会计电算化管理中的内部控制研究-经管之家官网！

随着科学技术的发展，会计电算化已经得到了普遍的应用，并给企业的会计工作带来很大的便利，将会计人员从繁重的记账、算账、报账的数据工作重解脱出来，但是事物总是具有两面性的，会计电算化同时给内部控制制度的建立带来的很多新问题也应该引起我们的重视。
　　
　　1、会计电算化与内部控制关系分析
　　
　　会计电算化是通过电子计算机会计信息系统实现的，它大大提高了会计信息处理的速度和准确性，为用户提供及时准确的会计信息，有助于加强管理，提高企业的竞争能力；能有效地减轻会计工作人员的负担，使他们能以更多的精力从事更主要的管理和决策工作。会计电算化的内部控制包括系统开发控制、会计电算化信息系统的安全控制、会计电算化信息系统的人员职能控制、会计电算化信息系统的操作控制等几个方面。
　　会计电算化的普及给内部控制提出了一些新的要求，首先要控制操作人员的职能，因为会计电算化后，业务处理全部都是以电算化系统为主，因而电算化功能的高度集中导致了职责的集中，从而加大了出现错误和舞弊的风险。其次，要确保原始数据操作的准确度。内部控制的一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对稳定性。第三，要避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。在电算化会计下，信息来源于数据和程序，并且存储在磁性介质上。未经批准擅自改动数据的可能性就明显增大，而且数据改动后可不留下任何痕迹，因此要加强内部控制。
　　
　　2、我国企业会计电算化管理的内部控制现状与问题分析
　　
　　我国的会计电算化应用已经进入发展成熟期，但是会计电算化管理的内部控制依然存在着以下几个方面的问题：
　　①会计电算化系统缺乏有效的管理和控制制度财政部规定，以计算机替代手工记账的单位必须达到一定条件并经同级财政部门或业务主管部门审批。但有相当部分单位未经审批甚至于未达到甩账应具备的条件就直接甩账，没有与此相应的内部管理制度；有些外商投资企业直接采用外国母公司的会计软件，这些软件与财政部颁布的《会计核算软件基本功能规范》的要求有一定的差距。不少单位虽制订了一些制度，但制度不完善或没有切实执行，使电算化系统缺乏应有的管理和监督。
　　②会计软件本身的程序控制缺乏效力会计软件本身的漏洞比较多，不足以确保会计系统的安全。有一些软件居然允许用户数月一直不结账(除跨年)而继续进行以后各月账务处理等等。而且计算机系统缺乏综合判断和推理能力。一旦某一环节发生差错，将会导致账务系统一系列的错误，使整个会计信息系统面临巨大的灾难。
　　③电算化会计系统现状与用户要求不相适应电算化系统的开发是由用户提出具体要求，由计算机专业人员进行相应设计，而由于用户和审计人员知识背景的差异，往往造成理解上的障碍，使得设计出来的计算机系统不能满足用户的需要，当然也会加大维护控制的难度。
　　
　　3、会计电算化条件下。对内控岗位设置及职责要求不明确
　　
　　许多企业在岗位设置时对不相容职务的分离考虑不周全。因此企业在运行会计电算化系统时，应对原有的组织机构按电算化系统中的岗位设置必须进行适当的调整并明确各岗位职责，以适应计算机会计系统的要求。
　　
　　4、企业会计电算化管理中内部控制发展的对策建议
　　
　　4．1加强程序操作控制
　　为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的上机守则与操作规程，这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对计算机机房内工作所做的一般性规定。操作规程则是提出了对计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求。包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。
　　
　　4．2加强监督管理控制
　　监督管理控制的作用则是在明确各职能组织部门有关人员的工作责任与处理范围的基础上，建立和执行工作完成情况的监督与考核制度．以保证会计控制工作能够高质量的进行和完成。
　　
　　4．3加强档案管理控制
　　计算机会计系统的有关资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度．加强档案管理。应定期对所存档案进行备份，并保管好这些备份．为防止档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。
　　
　　4．4加强系统安全控制
　　这项控制是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误。其主要包括接触控制、环境保护和安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源，以保证各项资源的正确性。环境保护则是为了尽量减少外界因素导致的计算机故障，以保障计算机正常运行。其主要包括机房环境保护、保护性设备配备以及安全供电系统的安装等。
　　
　　4．5加强内部审计
　　内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。可以对对会计资料定期进行审计，审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合企业内部控制制度，凭证附件是否规范、完整；可以审查计算机内数据与书面资料的一致性，对不妥或错误的账表处理应及时调整等等。本中级职称论文来源于专业的职称论文网，如有业务需求请咨询网站客服人员！
　　
　　参考文献
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　　[2]王定迅企业会计电算化系统内部控制的再认识[J]．经济经纬，2004(1)．
　　[3]黎克双．电算化会计信息系统的内部控制[J]．吉首大学学报(自然科学版)，2003(4)．