财政部《企业会计准则通用分类标准讲解》-经管之家官网！

财政部《企业会计准则通用分类标准讲解》
序言
会计工作是经济社会发展的基础。信息化是当今世界发展的必然趋势，是推动我国现代化建设和经济社会变革的技术手段和基础性工程。会计工作与信息化建设密切相关、相辅相成、相互促进。大力推进会计信息化工作，是顺应信息技术发展趋势、贯彻落实国家信息化发展战略的重要举措，是顺应市场经济发展要求、改善宏观调控与微观管理的有力支撑，是顺应会计改革与发展趋势、构建协调统一的中国会计体系的内在要求，也是顺应经济全球化发展要求、参与国际规则制定和协调的必然选择。
可扩展商业报告语言（XBRL）是一种基于信息网络技术的会计信息化标准，通过对财务报告等企业对内对外报告信息逐条进行详细标记，把单一信息整合为系统信息，把非结构性信息转换为统一可比的信息，把需要多次录入的信息改进为可一次成型的信息，有效增强了信息的准确性和及时性，大大提升了信息的集成度和共享度，为充分挖掘利用信息资源，更好地发挥市场在资源配置中的基础性作用提供了强有力的支撑。2010年10月19日，借第21届国际XBRL大会之机，财政部联合国家标准化管理委员会发布了XBRL技术规范系列国家标准（XBRL国标）和企业会计准则通用分类标准（通用分类标准），并自2011年1月1日起在15家企业和12家会计师事务所首批实施。XBRL国标和通用分类标准的发布实施，是我国会计领域继发布实施企业会计准则、内部控制规范之后的又一重大系统工程，是全面推进我国会计信息化建设、促进会计更好地服务经济社会发展的重要举措，标志着后危机时代我国以XBRL应用为先导的会计信息化时代的来临，在中国会计信息化建设史上具有重要的里程碑意义。
XBRL国标和通用分类标准发布一年多来，在会计信息化委员会和有关方面大力支持下，首批实施工作全面实现了预期目标，成效显著。一是实施过程平稳顺利，实施结果质量较高。在实施过程中，首批实施单位充分发挥积极性、主动性和创造性，全面梳理了企业财务报告流程，显著提升了会计准则的执行质量，扎实创建了企业扩展分类标准，精心编制了 XBRL财务报告实例文档。经国内外反复测试，首批实施单位提交的XBRL财务报告质量较高，达到了国际先进水平。二是监管和行业扩展势头良好，通用分类标准强大的可扩展性得到应用和体现。在监管扩展方面，中国银监会确立了遵循XBRL国标、引用通用分类标准元素、遵从通用分类标准建模方法的指导思想，开发了银行监管报表XBRL扩展分类标准，并于近期由银监会和财政部联合发布。在企业扩展方面，总结首批实施的经验，我们确立了鼓励逐步建立行业扩展、降低企业扩展量的工作思路，组织中国石油牵头、中国石化和中海油参与，共同起草了石油天然气行业扩展分类标准，并已由财政部正式发布。三是全面支撑会计管理科学化、精细化，“数出一门，资源共享”在会计管理领域初步实现。通过不断研究和测试，XBRL格式的财务报告在会计指数系统、企业会计准则实施情况分析系统、会计信息质量检查系统和注册会计师行业管理系统均得到初步应用，效果良好，通用分类标准对于会计管理工作的支撑作用正逐步显现。四是企业内部应用取得突破，通用分类标准助力提升企业经营管理水平。在首批实施工作中，一些会计信息化基础较好的公司将XBRL技术有机地应用到本公司数据中心，充分发挥了XBRL技术在企业内部的应用潜力。五是多种软件涌现，通用分类标准配套软件产品日渐丰富。部分首批实施单位开发完成了自动生成XBRL财务报告的系统，实现了XBRL系统与财务报告系统的集成，多家软件厂商也推出了通用分类标准解析工具或基于通用分类标准的应用软件。六是通用分类标准实施和应用模式获得国际认同，国际影响力日益提升。通用分类标准的实施，符合推进建立综合性标准企业报告平台的国际趋势，在会计和XBRL国际领域得到了广泛认可和积极评价，我国在XBRL领域的国际影响力不断提升。
“行百里者半九十”。认真贯彻实施XBRL国标和通用分类标准，坚持不懈、持之以恒地推进中国会计信息化和XBRL建设，任重道远。今年是实施“十二五”规划承上启下的重要一年，是我国发展进程中具有特殊重要意义的一年，在会计信息化建设方面，我们要按照“稳中求进，又好又快”的总体思路和要求，完善会计信息化顶层设计、建立健全会计信息化标准体系，扎实推进通用分类标准平稳有效实施。一是要稳步扩大实施范围。首批实施工作验证了通用分类标准可行、易行、有效，下一步将在全面总结通用分类标准首批实施经验的基础上，逐步扩大实施范围，并发动各监管部门、省级会计管理机构共同参与，推进通用分类标准逐步在金融机构、上市公司、大型国有企业实施，最终推广到执行企业会计准则的所有企业，形成规模效应。二是要形成实施合力。要在会计信息化委员会协调领导下，稳步推进通用分类标准在监管部门的扩展和实施。在此基础上，逐步建立以XBRL技术为基础的标准化会计信息的发布、收集、统计分析与共享平台，为信息使用者提供更方便、易用、经济的财务报告信息，减轻企业报送负担，促进监管信息互联互通、信息共享，不断提升宏观经济管理的科学化和精细化水平。三是要着力抓好宣传培训。要利用行之有效的多种形式，广泛宣传XBRL对于提高经济信息质量、促进经济社会发展的重要意义和积极作用，广泛宣传XBRL国标和通用分类标准的主要内容和实施要求，增强各有关方面特别是广大企业、监管部门、中介行业、机构投资者运用XBRL的积极性、主动性和紧迫性，为XBRL国标和通用分类标准的贯彻实施创造有利条件和良好氛围。
XBRL国标和通用分类标准是在会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织的直接领导和参与下制定完成的，是ZF监管部门、投资者、企业、中介机构和社会公众等相关方面共同努力的结果，也是集中各方面智慧科学民主决策的结果。在XBRL国标和通用分类标准制定和实施过程中，各级财政部门、专家学者、广大会计工作者、有关企业和会计师事务所以及社会各界人士都付出了辛勤的劳动和艰苦的努力，他们的每份心血和汗水都值得尊敬和铭记。
为便于广大会计工作者及相关人员全面准确了解和掌握XBRL国标和通用分类标准，财政部会计司在总结通用分类标准首批实施工作经验的基础上，组织撰写了《企业会计准则通用分类标准讲解》，希望这本书能够成为指导通用分类标准实施和XBRL应用工作的操作参考和良师益友。我们相信，有广大会计工作者和社会各界人士的积极参与和大力支持，XBRL国标和通用分类标准一定能在服务经济社会发展、完善市场经济中发挥更大、更积极的作用。
王军
财政部副部长
二〇一二年三月
编写说明
为了指导和帮助广大会计工作者和其他相关方面全面准确地理解和掌握企业会计准则通用分类标准，财政部会计司在总结通用分类标准首批实施工作经验的基础上，组织编写了《企业会计准则通用分类标准讲解》。本书对通用分类标准进行了详细、权威、深入和务实的解读，涵盖了通用分类标准的技术基础、制定背景、内容架构，阐述了实施通用分类标准的方法流程，并辅之以大量的应用实例。
本书具有三个方面的突出特点：
一是权威性高，由负责通用分类标准制定和可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范系列国家标准起草的人员承担具体编写工作，力求讲解口径的科学性和准确性；
二是创新性强，通用分类标准的实施没有可供参考的样本，讲解在总结提炼通用分类标准首批实施工作成果的基础上，创新性地提出了实施通用分类标准的“四步法”；
三是实务性强，讲解中列举的大量实例均来源于通用分类标准首批实施单位的经验，力求贴近企业实务工作，增强对企业实施工作的指导性。本书既可以作为企业实施通用分类标准的实务指南，也可以作为广大会计人员继续教育的培训教材。
全书由正文和附录两部分构成。
正文共有八章：
第一章为可扩展商业报告语言（XBRL）概述，介绍XBRL产生的背景、基础知识、优势和应用发展现状。
第二章和第三章介绍制定通用分类标准所依据的XBRL技术规范系列国家标准，其中，
第二章为XBRL基础技术规范，介绍XBRL技术规范系列国家标准第1部分：基础；
第三章为XBRL维度、公式和版本技术规范，介绍XBRL技术规范系列国家标准第2部分：维度、第3部分：公式和第4部分：版本。
第四章为企业会计准则通用分类标准，介绍通用分类标准的定位作用、制定背景和架构内容，以及实施通用分类标准的工作流程。
第五章至第七章介绍实施通用分类标准的主要步骤，其中，第五章介绍创建企业扩展分类标准；
第六章介绍创建财务报告实例文档；
第七章介绍校验扩展分类标准和实例文档。
第八章为通用分类标准实施综合案例，以资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和若干附注等为例，完整介绍了编制XBRL格式财务报告的方法和过程。
附录部分收录了：
财政部发布的《企业会计准则通用分类标准编报规则》、
《石油和天然气行业扩展分类标准》、
《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》和
财政部会计司关于《会计改革与发展“十二五”规划纲要》中对会计信息化建设的解读；
本书还收录了财政部领导和会计司领导有关制定发布和贯彻实施通用分类标准的重要讲话。
在我国，应用XBRL技术是一项开创性的工作，没有成熟经验可供借鉴，加之时间仓促，水平有限，本书难免存在疏漏和不足之处，敬请广大读者批评指正。
财政部会计司编写组
2011年3月
点击此处查看图书目录

目录
第一章可扩展商业报告语言（XBRL）概述(1)
第一节XBRL产生的背景(1)
第二节XBRL如何表达财务报告(3)
第三节XBRL的优势和应用潜力(9)
第四节XBRL的发展和应用现状(11)
第二章XBRL基础技术规范国标(16)
第一节XBRL技术规范国标概述(16)
第二节XBRL基础国标(19)
第三节XBRL基础国标应用举例(35)
第三章XBRL维度、公式和版本国标(43)
第一节XBRL维度国标(43)
第二节XBRL公式国标(67)
第三节XBRL版本国标(91)
第四章企业会计准则通用分类标准(97)
第一节通用分类标准概述(97)
第二节通用分类标准的架构(103)
第三节通用分类标准的内容(126)
第四节通用分类标准的实施(135)
第五章创建企业扩展分类标准(143)
第一节基于通用分类标准的元素梳理(143)
第二节创建企业扩展分类标准(152)
第六章创建财务报告实例文档(181)
第一节创建上下文(181)
第二节定义单位(187)
第三节赋予事实值(188)
第七章校验扩展分类标准及实例文档(195)
第一节基于XBRL技术规范国标的校验(195)
第二节基于通用分类标准的校验(200)
第三节基于通用分类标准编报规则的校验(206)
第八章通用分类标准实施综合案例(211)
第一节概述(211)
第二节基于通用分类标准的元素梳理(217)
第三节创建企业扩展分类标准(238)
第四节创建财务报告实例文档(294)
第五节校验扩展分类标准和实例文档(314)
附录1：乘势前进再创佳绩
财政部副部长王军在全国会计信息化标准化技术委员会成立大会暨2011年会计信息化委员会全体会议上的讲话(317)
附录2：深入学习贯彻企业会计准则通用分类标准，促进会计更好地服务经济社会发展
财政部副部长王军在企业会计准则通用分类标准贯彻实施会议上的讲话(323)
附录3：唱响XBRL语言的动人旋律展开会计管理的金色翅膀
财政部副部长王军在第21届国际XBRL大会全体会议暨中国XBRL技术规范系列国家标准、企业会计准则通用分类标准发布会上的讲话(331)
附录4：稳步推进通用分类标准扩大实施全面提升会计信息化标准建设水平
财政部会计司司长杨敏在2011年会计信息化委员会全体会议上的讲话(336)
附录5：立足当前放眼长远做好通用分类标准贯彻实施工作
财政部会计司司长杨敏在企业会计准则通用分类标准贯彻实施会议上的讲话(341)
附录6：企业会计准则通用分类标准制定情况及应用展望
财政部会计司副司长应唯在企业会计准则通用分类标准贯彻实施会议上的讲话(348)
附录7：财政部关于印发石油和天然气行业扩展分类标准的通知(356)
附录8：企业会计准则通用分类标准编报规则(455)
附录9：财政部关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见(465)
附录10：全面推进会计信息化建设切实助力会计改革与发展
会计改革与发展“十二五”规划纲要》解读之五(469)
后记(478)