提醒财务人员：头疼脑大的会计科目你懂了吗？-经管之家官网！

转自微信公众号：简单财税

对于财务从业者而言，谈起会计科目，相信网友们并不陌生，有的甚至还非常熟悉，因为我们做会计记账工作的每天都要跟它打交道，上学时也是每一笔会计分录都要熟记于心。从会计科目表中选取合适的会计科目来完成记账。但是，在成百上千遍地重复用会计科目后，我们又有多少人真正地思考过以下问题呢？
1. 公司现有的会计科目表是从哪里来的？谁设计的？为什么设计成这个样子？
3. 不同行业的会计科目有何特点？考试或是实践中如何运用会计科目反映业务实质？
4. 什么样的会计科目体系是好的，有什么标准？会计科目如何支持商业模式与业务发展的需要？
5. 如果让你现在从零开始设计一套会计科目，或者让你来主持改造现有的会计科目体系，你该如何做？

会计科目是公司各业务环节的点滴的积累与汇总，不仅有六大要素的分类，还从级别上进行更加细致的划分，这就相当于将一个公司分门别类的切隔开来进行刨解分析。如同汽车大灯不亮时，知其病症，不知其因。这时就需从细节之处查寻症结所在，是蓄电池坏掉不储存电量，还是灯泡坏掉，还是线路断开等所致呢？此时的蓄电池、灯泡、线路等就如同我们会计科目当中的细分科目。

通过设置会计科目，可以分类反映不同的经济业务，并按每一类别内容特征设定范围、定义、名称。例如，工业企业拥有的生产经营过程中的物质条件，机器设备、厂房，具有共性，即均属于劳动资料，则将之归为一类，称之为“固定资产”；企业为生产经营购入的各种各样的材料，具有共性，均属于劳动对象，则将之归为一类，称之“原材料”。又如，企业的货币资金由于保管地点和收付方式不同，可以将其划分为两个类别：银行存款和现金，相应也设置两个会计科目，其中“银行存款”科目用来核算企业存放在银行的存款的增减变动及结存情况；而“现金”科、目用来核算企业库存现金的收付与结存情况。可见，会计科目是设置账户、进行处理账务必须遵守的规则和依据，这是会计科目的来源。

不同行业会计科目各有其特点，但最终目的都是为了全面核算企业经济业务的全过程及结果。例如，工业企业是从事生产制造的企业，根据这一特点，工业企业必须设置反映生产过程的会计科目如“生产成本”、“制造费用”等科目；而商品流通企业，它不生产产品，而是以商品买卖作为主要经营业务，故其会计设置应反映商品的买卖过程，如“库存商品”、“营业费用”、“主营业务收入”等科目。

举例来说，书本上的科目都会，也会写分录，真正自己做起来，总是会把一些相似的会计科目弄浑，如下：

1.原材料和库存商品及主营成本分不清，

2.收入方向分不清，
3.公司行业分不清以至科目挂错。

拿到一个单位帐首先了解这个行业的性质，有的科目可以直接挂，有的是不可以，收入和成本最关键的，对于会计科目的学习最重要的就是理解，思考那些科目怎么被设计出来的，或者是体系上的东西，思考的越多，运用能力越强，要知道学各个具体行业的会计不是为了去死背那些行业科目的。但是呢，跳跃性思维什么的还是得分情况，会计是一门语言，语言的目的是为了沟通，既深入到会计的本质，又跳出会计的限制，站在公司业务全局角度。

有人说。会计科目掌握不牢时，可以多设置几级，这样就能反映所要表达的内容了？

一般而言，二级科目应该都是会计准则已经规定好的，你只要根据你们公司业务特点直接引用就可以，三级科目或者说四级、五级等科目需要根据你们公司的业务特点以及管理需要进行细分管理的。（比如水电费为二级科目，如果你们公司需要更加细化管理，你就可以设定三级科目水费和电费）。至于科目运用方面，多使用辅助核算管理，便于后期数据化管理。比如家具制造企业，组织层级不复杂，总经理，副总经理，部门经理，职员。
我的收入科目举例：主营业务收入科目的核算设置了两级，辅助核算设的是客户往来。费用类项目的层级设到了3级，这也是最多级别的科目了。不敢想设置到10级会计科目会是怎样？科目层级越多，多企业的管理精度要求就越高，人员更替很容易造成数据混乱，并非越细就越好，只要能满足企业分析需要即可，小企业二级明细设置已能满足需要.

10个常用较难的会计科目处理办法，值得收藏！
根据个人从事税务稽查和企业所得税管理工作经验，总结了一些在企业会计核算中工作中常遇到的会计科目难题。有误之处敬请各位同行的朋友指点，希望对你有所帮助。
1.补贴收入“在会计报表如何设置问题
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
2.被税局检查需要补交的所得税处理
（１）调整应交所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——应交所得税
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
（３）补交税款时
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
3.促销品的账务处理问题
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用
小规模纳税人：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税金——应交增值税
4.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题
借：原材料
贷：应付帐款——暂估应付款
下月初用红字冲销；
收到票时：
借：原材料
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款
5. 代理出口的会计处理
1、收到代出口商品时
借：受托代销商品
贷：代销商品款
2、出口销售时，按实际售价
借：银行存款（应收帐款等）
贷：应付帐款
同时结转商品销售成本
借：代销商品款
贷：受托代销商品
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入
借：应付帐款
贷：代购代销收入（手续费收入）
银行存款
代理进口
1、收到委托单位的收购资金时
借：银行存款
贷：应付帐款
2、支付代购进口商品货款及运杂费时
借：商品采购（进价成本）
应收帐款
贷：银行存款
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时
借：应付帐款
贷：商品采购（进价成本）
应收帐款（代垫运杂费）
代购代销收入（代理手续费）
退回委托单位多给的收购资金时
借：应付帐款
贷：银行存款
6.销售房产收取预收房款的帐务处理问题
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：
借：银行存款
贷：预收帐款
收最后一期房款，开发票时
借：银行存款（最后一期房款）
预收帐款（以前预收部分）
贷：经营收入
7.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如：饲料
借：银行存款（现金）等科目
贷记产品销售收入（营业收入）
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，
借“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目
贷记“补贴收入”科目。
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”
8.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金——应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
9.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题
借：管理费用
贷：累计折旧
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题（比如采购油）
答：1.购油时
借：材料采购5 400 000
应交税金——应交增值税（进项税额）918 000
贷：应付帐款6 318 000
2.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：
借：待处理财产损溢12 636
贷：材料采购（5 400000元×2‰）10 800
应交税金——应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%）

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