审计程序执行不到位、审计底稿不完善，大华所收警示函-经管之家官网！

一是对公司存在的内部往来货币资金未予合并抵销及未将实际控制的结构化主体江海证券青盈1号集合资产管理计划纳入合并范围等事项的审计程序执行不到位，不符合《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第四十六条规定。

二是对部分应收款项未按照公司会计政策计提坏账准备事项的审计程序执行不到位，不符合《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》第十七条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条规定。

三是对部分回函不符的预付账款函证未执行进一步审计程序，对部分账龄3年以上的预付账款未实施恰当的审计程序以获取充分适当的审计证据，对部分同时挂账的预付账款与应付账款未执行审计调整，不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第二十一条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》第九条规定。

二、审计底稿不完善

一是部分金融资产、资本公积审计底稿所附材料与审计结论无对应关系，可供出售金融资产减值测试底稿部分资料缺失、测算数据与审定数据不一致、公允价值测试结果与审计证据数据不一致。

二是未审财务报表分析底稿中记述内容前后矛盾，风险评估结果底稿的部分内容与公司披露不一致。

三是部分底稿无注册会计师及合伙人签字，复核工作底稿无复核人签字，独立性承诺函未签署日期。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131—审计工作底稿》第十条、第十一条规定。

上述行为不符合中国注册会计师执业准则的有关要求，违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号，以下简称《信披办法》）第五十二条、五十三条规定。按照《信披办法》第六十五条规定，我局决定对你们采取出具警示函的行政监管措施。你们应认真吸取教训，严格遵守相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，切实提高审计执业质量。

如果对本监督管理措施不服的，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

黑龙江证监局

2019年11月15日

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