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请教:20x6年1月1日,EFG银行向某客户发放一笔贷款100000000元,期限2年,合同利率10%,按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用,实际利率与合同利率相同,每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下:(1)20×6年 ...
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20 x 6年1月1日,EFG银行向某客户发放一笔贷款
100 000 000元,期限2年,合同利率10%,按季计、结息。假定该贷款发放
无交易费用,实际利率与合同利率相同,每半年对贷款进行减值测试一次。其
他资料如下:
(1)20×6年3月31日、6月30日、9月30日和l2月31日,分别确认
贷款利息2 500 000元。
(2)20×6年12月31日,综合分析与该贷款有关的因素,发现该贷款存
在减值迹象,采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元。
(3)20 x7年3月31日,从客户收到利息l 000 000元,且预期20×7年
度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
(4)20×7年4月1日,经协商,EFG银行从客户取得一项房地产(固定
资产)充作抵债资产,该房地产的公允价值为85 000 000元,自此EFG银行
与客户的债权债务关系了结;相关手续办理过程中发生税费200 000元。
EFG银行拟将其处置,不转作自用固定资产;在实际处置前暂时对外出
租。
(5)20 x 7年6月30日,从租户处收到上述房地产的租金800 000元。当
日,该房地产的可变现净值为84 000 000’元。
(6)20×7年12月31日,从租户处收到上述房地产租金1 600 000元。
EFG银行当年为该房地产发生维修费用200 000元,并不打算再出租。
(7)2X7年12月31日该房地产的可变现净值为83 000 000元。
(8)20X8年1月1日’EFG银行将该房地产处置,取得价款83 000 000
元,发生相关税费l 500 000元。
假定不考虑其他因素,EFG银行的账务处理如下:
(1)发放贷款:
借:贷款——本金
lOO 000 000
贷:吸收存款
100 000 000
(2)20×6年3月31日、6月30日、9月30日和l2月31日,分别确认
贷款利息:
借:应收利息
2 500 000
贷:利息收入
2 500 000
借:存放中央银行款项(或吸收存款)
2 500 000
贷:应收利息
2 500 000
(3)20×6年12月31日,确认减值损失10 000 000元:
借:资产减值损失
10 000 000
贷:贷款损失准备
10 000 000
借:贷款——已减值损失
100 000 000(既然已经减值损了10 000 000,本金就只有 90 000000了,为什么么还是100 000 000?
贷:贷款——本金
100 OOO 000
此时,贷款的摊余成本=100 000 000—10 OOO 000=90 000 000(元)
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