个人所得税手续费的会计与税务处理-会计实务考试辅导-经管之家官网！

经济学管理学金融学统计学

您当前的位置> 会计>>

个人所得税手续费的会计与税务处理-会计实务考试辅导

人大经济论坛-经管之家：分享大学、考研、论文、会计、留学、数据、经济学、金融学、管理学、统计学、博弈论、统计年鉴、行业分析包括等相关资源。
经管之家是国内活跃的在线教育咨询平台!

提供"微信号、微博、抖音、快手、头条、小红书、百家号、企鹅号、UC号、一点资讯"等虚拟账号交易，真正实现买卖双方的共赢。【请点击这里访问】

TOP热门关键词

专题页面精选

个人所得税手续费是国家税务总局向个人所得税代扣缴单位及时代扣缴个人所得税支付的手续费。本文根据会计和税法等有关规定谈谈企业对手续费收入的会计与税务处理。一、会计处理对于企业来说，个人所得税手续费收入是 ...

扫码加入财会交流群

个人所得税手续费是国家税务总局向个人所得税代扣缴单位及时代扣缴个人所得税支付的手续费。本文根据会计和税法等有关规定谈谈企业对手续费收入的会计与税务处理。
一、会计处理
对于企业来说，个人所得税手续费收入是一笔劳务收入，企业应作为收入入账。因为它符合收入确认的两项原则，企业只要正常履行代扣缴义务，该经济利益就可以确定获得；而且手续费收入比例是确定的，因此该经济利益也是可以计量的。同时，财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于进一步加强代收代征税款手续费管理的通知》[财行（2005）365号文]也明确规定：“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代征）单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。
基于此，笔者认为，对于手续费收入，企业应记入“其他业务收入”，并在“其他业务收入”科目下增设“手续费收入”明细科目。相应地，有关代扣缴费用开支和对代办人员的奖励支出应记入“其他业务支出”，同时在“其他业务支出”科目下增设“手续费收入”明细科目。
有些地方财政局规定，个人所得税代扣代缴手续费的提取分为按季度和按年度两种方式办理，有些地方则只按年度办理，而且只在规定期限办理，过期不予补办。一般情况下，企业会在收到手续费后才对办税人员进行奖励。对多数企业来说，对办税人员的奖励是手续费收入的最主要用途。因此，根据收入成本配比原则，笔者认为该笔收入不宜采用权责发生制而应采用收付实现制进行核算。相应的账务处理如下：
（1）收到手续费收入时，借记“银行存款”，贷记“其他业务收入——手续费收入”。
（2）计算营业税金及附加，借记“其他业务支出——手续费收入”，贷记“应交税金——营业税”、“应交税金——城建税”、“其他应交款——教育费附加”。
（3）支付代扣缴费用或奖励办税人员时，借记“其他业务支出——手续费收入”，贷记“现金”。
（4）期未，转入本年利润，借记“其他业务收入——手续费收入”，贷记“本年利润”；同时，借记“本年利润”，贷记“其他业务支出——手续费收入”。
二、税务处理
对企业来说，手续费收入主要涉及到三个税种：营业税、个人所得税、企业所得税。
一是营业税的处理。根据国务院令（1993）第136号《营业税暂行条例》第1条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照本条例的规定缴纳营业税。”企业取得的代扣代缴个人所得税手续费收入属于“服务业”征税范围，应按“服务业——代理业”税目征收5%的营业税。另外，《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》[国税发（2001）31号]规定，对于储蓄机构取得的手续费收入，应按规定交纳营业税。当然，目前也有个别地区对手续费收入免征营业税，如黑龙江省就曾发文明确[详见黑地税发（1996）248号]，对于税务部门委托代扣单位代扣税金取得的手续费免征营业税；广州市也明确表示个人所得税手续费收入免征营业税。
二是个人所得税的处理。根据国家税务总局《关于印发〈个人所得税代扣代缴暂行办法〉的通知》[国税发（1995）65号]和财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》[财税（1994）20号]规定，扣缴单位将取得的代扣代缴个人所得税的手续费收入用于奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员，个人因此取得的代扣代缴税款手续费收入按规定暂免征收个人所得税。同时，对于储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得，按照《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》[国税发（2001）31号]的规定，免征个人所得税。
三是企业所得税的处理。根据国务院令（93）第137号《企业所得税暂行条例》第5条第7款规定：纳税人的收入总额包括其它收入。个人所得税手续费收入不属于暂行条例规定的免税范围，应依法缴纳企业所得税。

「经管之家」APP：经管人学习、答疑、交友，就上经管之家！
免流量费下载资料----在经管之家app可以下载论坛上的所有资源，并且不额外收取下载高峰期的论坛币。
涵盖所有经管领域的优秀内容----覆盖经济、管理、金融投资、计量统计、数据分析、国贸、财会等专业的学习宝库，各类资料应有尽有。
来自五湖四海的经管达人----已经有上千万的经管人来到这里，你可以找到任何学科方向、有共同话题的朋友。
经管之家（原人大经济论坛），跨越高校的围墙，带你走进经管知识的新世界。
扫描下方二维码下载并注册APP

本文关键词：

上一篇 | 个人所得税手续费的会计与税务处理-会计实 ...

下一篇 | 2010年会计从业实务部分提高练习题一(2)- ...

会计实务精彩帖子推荐更多

您可能感兴趣的文章

本站推荐的文章

人气文章

本文标题：个人所得税手续费的会计与税务处理-会计实务考试辅导

本文链接网址：https://bbs.pinggu.org/jg/huiji_huijishiwu_30676_2.html

1.凡人大经济论坛-经管之家转载的文章,均出自其它媒体或其他官网介绍,目的在于传递更多的信息,并不代表本站赞同其观点和其真实性负责；
2.转载的文章仅代表原创作者观点,与本站无关。其原创性以及文中陈述文字和内容未经本站证实,本站对该文以及其中全部或者部分内容、文字的真实性、完整性、及时性，不作出任何保证或承若；
3.如本站转载稿涉及版权等问题,请作者及时联系本站,我们会及时处理。

个人所得税手续费的会计与税务处理-会计实务考试辅导-经管之家官网！

会计实务