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会计从业实务考试辅导解析（2）-会计从业资格考试

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【问题3】（1）购进原材料一批，专用发票上注明数量102公斤，不含税单价100元，运输途中发生正常损耗2公斤，入库100公斤，款已付，原材料增值税税率为17%。（2）一般纳税人盘亏原材料一批，价格为30000元，经查明属于 ...

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【问题3】
（1）购进原材料一批，专用发票上注明数量102公斤，不含税单价100元，运输途中发生正常损耗2公斤，入库100公斤，款已付，原材料增值税税率为17%。
（2）一般纳税人盘亏原材料一批，价格为30000元，经查明属于保管不善造成的原材料损失20000元，另外10000元属于自然损耗。原材料增值税税率为17%。
会计分录应该怎么做？
【解答】
（1）购进原材料时，途中发生的合理损耗计入原材料成本，原材料正常损耗部分的进项税额允许抵扣。
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10200
应交税费——应交增值税（进项税额） 1734
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11934
登记原材料明细账时，数量100公斤，金额10200元，单价为102元/公斤。
（2）存货盘亏时，分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30000
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　30000
查明原因后，自然损耗部分进项税允许扣，对因保管不善造成的原材料损失，其进项税不得抵扣，应作进项税额转出。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　3400
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400
根据企业会计制度规定，存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。
借：管理费用——财产盈亏　10000
营业外支出——财产损失23400
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢33400
【问题4】
工业企业“辅导期一般纳税人”当月认证的进项只能在下个月抵扣吗？如果是，那我这个月的销项没有进项那得全额交税？
【解答】
工业企业没有辅导期，新建工业企业当月认证的进项当月可以抵扣。如果出现你说的第二种情况，必须得全额缴税。
【问题5】
我的一个股东，要注销公司，重新成立一家公司保持对我们的股权19%,这种情况要怎么操作？
【解答】
贵公司如果是有限公司，需要有股东会决议，不过我想你们跟股东说清楚情况，通过应该是没问题的。如果是股份公司，则不需要股东大会批准，转让后通知公司就行了记得去工商备案。

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