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一、资料1.世纪公司2008年12月31日,发现一台管理用设备(固定资产),本年度漏提折旧2000元。2.世纪公司2008年12月31日,发现2007年度投入使用的一台管理用设备(固定资产),由于计算错误而少提折旧1000元。3.世纪 ...
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1.世纪公司2008年12月31日,发现一台管理用设备(固定资产),本年度漏提折旧2000元。
2.世纪公司2008年12月31日,发现2007年度投入使用的一台管理用设备(固定资产),由于计算错误而少提折旧1000元。
3.世纪公司2008年12月31日,发现2007年度投入使用的一台大型管理用设备(固定资产),由于财会人员疏忽而漏提折旧200000元。该企业所得税率为33%,按净利润的10%、5%计提法定盈余公积和公益金。
二、要求
1.进行相关的会计处理;
2.在会计报表附注中进行披露。
三、答案
(一)当期发生的会计差错
借:管理费用 2000
贷:累计折旧 2000
(二)以前期间发生的非重大会计差错
借:管理费用 1000
贷:累计折旧 1000
(三)以前期间发生的重大会计差错
1.补提折旧
借:以前年度损益调整 200000
贷:累计折旧 200000
2.调整应缴纳的税金
200000×33%=66000(元)
借:应交税费———应交所得税 66000
贷:以前年度损益调整 66000
3.结转以前年度损益调整科目余额
200000-66000=134000(元)
借:利润分配———未分配利润 134000
贷:以前年度损益调整 134000
4.调整盈余公积
134000×10%=13400(元),
134000×5%=6700(元)
借:盈余公积 20100
贷:利润分配———未分配利润 20100
5.调整会计报表相关数字
(1)资产负债表调整项目:
“累计折旧”项目调增200000元:“应交税费”项目调减66000元:“盈余公积”调减20100元:“未分配利润”调减113900元。
(2)利润表调整项目:
“管理费用”调增200000元:“所得税”调减66000元:“法定盈余公积”调减13400元,“公益金”调减6700元。
6.报表附注说明本年度发现2007年漏记固定资产折旧200000元,在编制2007、2008年比较会计报表时,已对这笔差错进行了更正。更正后调减了2007年净利润和留存收益134000元,调增了累计折旧200000元。
四、解题指导
1.会计差错是指在会计核算时,由于计量、确认、记录等方面出现的错误。主要原因有会计政策使用上的差错、会计估计上的差错和其他差错。
2.会计差错更正的会计处理。企业应区分不同情况,分别采用不同的方法进行处理。
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本文标题:会计从业实务辅导(调账):会计差错更正的业务处理-会计从业实务辅导
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