会计从业资格考试会计基础实务:货币资金-会计从业资格考试资料-经管之家官网！

扫码加入财会交流群

货币资金是指企业生产经营过程中停留于货币形态的那部分资金。在企业里，货币资金主要是由现金、银行存款和其他货币资金构成。货币资金具有流动性强、变现速度快这一特点。

对于货币资金，由于具备高度的流动性，极不易控制，所以企业财会部门应该按照国家有关制度，加强对货币资金收支业务的管理监督。

（一）现金的核算

现金是指存放在企业财会部门并由出纳员保管作为备用的库存资金，包括库存的人民币和外币。现金是流动性最强的一种货币资金，所以现金的管理应严格按照中国人民银行的管理规定执行。

1．现金的管理规定

中国人民银行总行是现金管理的主要部门。各级人民银行负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核，开户银行负责现金管理的具体执行，对开户单位的现金收支、使用进行监督管理；在银行和其他金融机构开户的企业，必须按照国务院发布的《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定进行管理，并接受开户银行的监督。

按照（现金管理暂行条例）规定，企业现金收支应当按照下列规定办理：①企业现金收入应当于当日交存开户银行。当日交存确有困难的，由开户银行确定送存时间；②企业支付现金，可以从本单位库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；③企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；④因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

企业库存现金的日常管理包括现金收入和现金支出两部分。现金收入的管理主要包括以现金收取的贷款，以现金形式收取的其他营业收入等。现金支出的管理，主要是按照国家规定使用现金，并对现金的支出内容进行审核，检查其是否符合国家有关的财经纪律和财经政策，是否符合企业的财务收支计划等。

企业内部必须严格现金使用范围，加强现金收支的管理。应做到下面几点：

①收取现金与签发收据应分别专人负责。企业收取现金，应由专人签发收据，由出纳人员收款，并将应存银行的现金送存银行。如果企业取得的收入有付款单位开给的凭证，仍应由专人开出收据交由交款人，以分清经办人员与收款人员的职责。

②建立收据和发票的用领制度。领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应定期检查以防止短缺。

③严格按照《现金管理暂行条例》规定的现金支出范围支取现金。

④对已收讫、付讫的凭证，应在有关原始凭证上盖上“收讫”、“付讫”章。

⑤签发支票和付款要有两人分别盖章。

⑥对现金收付款凭证，应定期装订成册，由专人保管。

⑦对支付的保证金、押金、备用金等应定期与有关单位和部门清理核对。

⑧出纳人员对经管的库存现金，必须做到日清月结。内部稽核人员定期或不定期对库存现金进行检查，以保证库存现金的安全与完整。

2、现金的核算

企业发生的每笔现金收付业务，都必须根据有关的原始凭证编制“收款凭证”或“付款凭证”，由会计主管或其指定人员，认真逐笔审核并签章。只有这样，出纳人员才能作为收付款的合法依据。收款或付款后，出纳人员应在收、付款凭证上签名盖章，在所附的原始凭证上，要加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以作为登记账簿的根据。

为了总括地反映和监督现金的收入、付出和结存的状况，在总分类核算中，应设置“现金”账户，该账户属资产类账户。该账户借方登记现金收入金额；贷方登记现金的支出金额；借方余额反映库存现金结余款。

为了及时、详细、连续地反映现金的收入、付出和结存的情况，便于企业安排、管理现金的收支活动，工业企业还应设置“现金日记账”进行序时登记。现金日记账一般采用三栏式，也可以采用多栏式。账内以现金收入和支出的对应账户设置专栏。

现金日记账的收入栏和付出栏，同出纳人员根据审核签证后的收付款凭证，按照现金收付业务发生的顺序逐笔登记。每日终了应加到本日现金收付总额，结出余额，并与库存现金实有数核对相符。

3．备用金的核算

备用金是指企业为了便于内部各部门和个人的日常零星开支，如市内差旅费、误餐费及不足转账起点的零星采购等以及预付给厂内某些单位或职工个人的备用现金。为了合理有效的使用资金，加强备用金的管理，企业应建立和健全备用金的预借、使用和报销制度。有关部门和职工领取备用金时，应填写借款单，经有关负责人批准，并按规定用途支出，不得挪作他用。支用后，应在规定期限内填写报销单，随附原始凭证，经有关负责人核准，向财务部门报销。

备用金的管理可采用两种方式：一种是临时性备用金（也称非定额备用金），另一种是定额备用金。临时性备用金是一次借用，实报实销的。定额备用金的管理方式是财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用金定额，并按定额拨付备用金，定额备用金使用后，报销时，财会部门按核准报销的金额付给现金，补足备用金定额。这种管理方式既方便了使用单位，又简化了核算手续。为了总括反映和监督备用金的领用和报销情况，应在“其他应收款”账户下，设置“备用金”明细账户，该账户属于资产类账户。并按备用金的使用单位和个人进行明细核算。该账户的借方登记财会部门拨付的备用金，贷方登记核准报销或收回的备用金，借方余额反映尚未报销或收回的备用金总额。

为了具体反映备用金结算情况，应按领取备用金的部门和职工分别设置明细分类账户，进行明细核算。在备用金数额较大或备用金业务较多的企业里，也可单独设置“备用金”账户进行核算。

（二）银行存款的核算

1．银行存款的管理

银行存款是指企业存放在银行的货币资金。按照《支付结算办法》企业应在所在地银行申请开立存款结算账户，企业货币资金的收入和付出，除了规定可用现金收付的以外，其他款项都必须通过银行办理结算。

银行存款账户包括基本存款户、一般存款户、临时存款户、专用存款户。银行存款的管理包括要严格执行国家有关规定，建立银行存款的内部管理制度。依据以上要求，企业的存款账户不得借给其他单位或个人使用。

银行存款收付业务应由出纳人员负责。出纳人员在收付银行存鞠（业务前，应认真审核银行存款收付原始凭证是否符合现金管理制度，银行结算纪律和财经制度等规定，手续是否齐备。如有不符，有权拒绝收付。对于符合规定及手续齐备的银行存款收付原始凭证，应办理结算的手续，并在收付款凭证上注明结算凭证号数，加盖“收讫”或“付讫”印章。出纳人员应根据审核无误的付款凭证，逐笔登记银行存款日记账，并做到日清月结。银行存款日记账每月至少要同银行对账单核对一次，发现差错，应及时查明原因，及时更正。银行存款日记账一般采用三栏式，也可采用多栏式。其格式与现金日记账基本相同。

2．银行存款的核算

企业在银行开立结算账户就可以办理企业流动资金存取、转账结算业务。为了总括反映和监督银行结算户存款的收入、付出和结存的情况，在总分类核算中应设置 “银行存款”账户，该账户属于资产类账户。银行存款的收入，借记“银行存款”账户；银行存款的付出，贷记“银行存款”账户；“银行存款”账户的借方余额，表示银行存款的结存数额。

3．银行存款的清查

为了防止记账发生差错，正确掌握银行存款实际数额，企业应定期与银行核对账目，对银行存款进行清查。银行存款清查的方法，是定期将银行存款日记账的记录同银行对账单进行核对。企业的银行存款日记账与银行对账单核对时，首先要剔除未达账项的影响。所谓未达账项，是指由于凭证传递过程中由于双方入账时间不一致，而发生的一方已入账，而另一方尚未入账的事项。企业与银行之间的未达账项有以下四种情况：①企业已收款入账，而银行尚未收款入账；②企业已付款入账，而银行尚未付款入账；③银行已收款入账，而企业尚未收款入账；④银行已付款入账，而企业尚未付款入账。

为了排除未达账项的影响，检查双方账目是否有误，企业需要编制银行存款余额调节表。该表如下：

经过银行存款余额调节表的调整，如果所列未达账项确属正常，当调节表双方余额平衡后，则说明双方记账完全相符。如果调整后，双方余额不等，应及时查明原因，进行更正。企业对未达账项要及时清理，对长期未达账项应及时查明原因加以解决。

但需要注意的是：银行存款余额调节表不能作为企业进行银行存款调账的依据，企业仍应按照客观发生的业务为依据进行会计核算，银行存款余额调节表只是用来核对企业与银行记账有无差错，反映企业可动用的银行存款余额（见表5-1）。

表5-l银行存款余额调节表

199×年11月30日计算单位：人民币元

「经管之家」APP：经管人学习、答疑、交友，就上经管之家！
免流量费下载资料----在经管之家app可以下载论坛上的所有资源，并且不额外收取下载高峰期的论坛币。
涵盖所有经管领域的优秀内容----覆盖经济、管理、金融投资、计量统计、数据分析、国贸、财会等专业的学习宝库，各类资料应有尽有。
来自五湖四海的经管达人----已经有上千万的经管人来到这里，你可以找到任何学科方向、有共同话题的朋友。
经管之家（原人大经济论坛），跨越高校的围墙，带你走进经管知识的新世界。
扫描下方二维码下载并注册APP