2013年会计实务复习指导：施工企业应收票据的核算2-2013年会计实务复习指导-经管之家官网！

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如企业收到一张面值100 000元的商业汇票，利率为9%，80天到期，票据的签发日为8月1日。票据的到期日计算如下：
8月份算30天（31一1）；9月份30天；尚有20天（80-30-30），所以到期日为10月20日。
2.如果票据的期限按“月数”表示，应以到期月份中与签发日数相同的那一天为票据的到期日（也就是对月对日）。与此同时，计算利息使用的利率要换算成月利率（年利率/12）。如企业收到一张面值100 000元商业汇票，利率9%，5月6日签发，三个月到期，它的到期日为8月6日（对月对日）。
如果是月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末最后一天为到期日。如2月28日签发、一个月到期的商业汇票，其到期日为3月31日。
带息票据的到期值即为票据的面值与利息之和，不带息票据的到期值为票据的面值。贴现期的计算与票据到期日的计算应一致。
［例1］某企业有两张6月10日签发的票据，每张面值为10 000元。期限为6个月，A票据不带息、B票据带息，年利率为6％。企业因资金紧张，于10月15日持票向银行贴现，贴现率为8%，求A、B两张票据的贴现息和贴现净额。
票据的到期日：12月10日（对月对日）
票据贴现天数＝（10.15~ 12.10）＝17＋30＋9＝56（天）
票据贴现息二10 000 ×8 % /360 ×56 = 124.44（元）
贴现净值二10 000 - 124.44 = 9875.56（元）
B票据到期值＝10 000 ×（1＋6%/12 × 6）＝10300（元）
贴现息＝10 300 ×8 % /360 × 56＝128.18（元）几
贴现净值二10 300 - 128.18 = 10 171.82（元）
三、应收票据的核算
为了核算施工企业因结算工程价款和对外销售产品、材料等而收到的商业汇票，应设置“应收票据”账户。该账户属于资产类账户，其基本结构和登记内容如下：
应收票据
（1）企业收到开出、承兑的商业汇票
的票面金额；
（2）期末计提的带息票据的利息。
（1）到期收回或已贴现、或背书转让票据的票面金额或账面余额；（2）因付款人无力支付而被银行退回票据的票面金额或账面余额。
余额：尚未到期票据的面值及利息
在“应收的票据”的账户下，应按不同的单位分别设置明细账进行明细分类核算。同时，企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一笔应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人；背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、现利率和贴现净额，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。应收票据到期结清票款或退票等，都应在备查簿内逐笔注销。

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