浅议高校货币资金内部控制的精细化管理来源：人大经济论坛论文库　作者：东明　时间：2015-04-18

浅议高校货币资金内部控制的精细化管理

 
　　近年来，我国高等教育步入快速发展的时期，出现了规模较大的高校扩招。随着高校的办学规模的逐步扩大，办学经费也在同步增多，然而乱收费、公款私存、沉淀资金管理无章无序的现象从侧面反映出了高校内部资金管理制度的滞后性。因此，建立一套科学合理、行之有效的内部控制制度体系显得尤为重要。这其中，货币资金是流动性最强、涉及面最广、控制风险最高、最容易被挪用和贪污的学校资产。高等学校应当根据国家法律规定及单位内部规章制度，结合货币资金控制的基本要求及学校自身的具体情况，制定适合本学校管理特点和要求的货币资金内部控制制度，保护学校资产。 
　　一、高校货币资金内部控制存在的问题 
　　（一）支付授权审批环节存在纰漏。 
　　 依据相关规定，单位支出现金必须符合规定的范围，执行严格的审核批准程序;审批人对支付申请的合法性、真实性、完整性、准确性进行审核，确保无误后，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。然而，很多高校在实际工作中并没有对支付授权审批环节给予应有的重视。在差旅费等易舞弊的环节，不符合规定、超限额的支出频频发生。 
　　（二）忽视与银行的对账工作。 
　　 为加强财政性资金管理，确保货币资金安全，依据相关条例，应当严格控制和规范银行账户的对账工作。然而，很多高校都对该项工作重视不足，对账率不高、对账不及时屡见不鲜。很显然，校内相关部门并没有把对账工作从防范案件的高度来认识，认为对账就是走一种形式，早一点、晚一点都无关紧要，影响不大。这种态度严重危害高校资金安全，为财务舞弊等行为埋下隐患。 
　　（三）不合规票据报销现象严重。 
　　 近年来，随着高校的收费项目逐年增多，所需要的票据数量和票据的种类逐年增大，高校的票据领用也越来越频繁，加强票据的管理以及规范票据使用制度成为高校财务管理的重要课题。票据的使用在带来便利的同时，也成为高校舞弊的“温床”。 
　　某省对各高校科研经费进行重点抽审，在审计过程中发现，一些高校的负责人利用自身权限报销无具体品名和数量的发票，金额高达50万元;报销虚假业务内容发票1800张，金额103万元。在一些高校，发票凭证等票据管理环节存在着纰漏，使得相关领导、负责人利用自身职务或权限授意开具虚假发票，或进行不合规的票据报销，造成科研经费严重流失，成为高校货币资金的管理的一大诟病。 
　　二、完善高校资金内部控制的精细化管理方法 
　　（一）加强与银行对账工作的主动性。 
　　 近年来，随着高校经费的不断增加，高校通过银行划拨款项及支付结算的资金活动也在增多。为保障高校资金安全，高校应当增强与银行对账工作的积极性，并建立一套完善的对账制度。高校在进行银行对账工作时要注意：按照学校资金用途和种类，分别设置不同的银行存款日记账，由出纳人员按照收付凭证逐笔登记在帐，并每日结出余额;将银行存款日记账与银行账户每月至少登记一次，若学校相关业务金额较大则可以半个月核对一次;学校可以指派相关人员对于对账工作的履行情况定期编写分析报告，作为对与银行对账工作的监督考核。 
　　（二）完善高校的票据管理制度。 
　　 为使学校的票据管理工作规范化、制度化，高校应当从自身实际情况出发，从票据的领购、使用、监督检查各个环节入手，严格把关，建立起适合自身的管理体制，不让贪污舞弊有机可乘。在领购环节，高校应当指定专人在核准的范围内开具票据，不得超范围使用票据，并且要登记领用时间、用途;使用环节，出纳人员应当按照票据的序号签发支票，不得随意开具印章齐全的空白发票，特别要注意严禁虚开、涂改、撕毁票据，对于不同用途的票据也不可串用。只有在各个控制薄弱点严防死守，高校的票据管理内控工作才能达到预期的目的和效果。 
　　（三）加强资金管理信息化水平。 
　　 为提高高校财务信息化和网络化水平，高等院校应当充分利用信息技术建立基础数据库，推进资金管理的精细化。比如，运行“无现金报账系统”等模式时，充分利用校园网实现信息共享，并且可以在网上进行自助查询以及提取信息，从而完善高校财务系统，有效提升资金管理的效率。 
　　同时高校应当在资金信息化管理的各个环节严格把关，尤其注重岗位分离原则，防范人为利用自动化管理的漏洞进行舞弊。比如，在无现金结算环节，网上支付要避免由一人操作，需设置密码并且不断更换;只有授权的人员可以进行操作，同时还要加强网络安全检测措施以抵御外来侵入。这样以来才能在提高资金管理信息化的同时保护高校资金安全。 
　　综上所述，为完善高校的货币资金内部控制制度，可以对以上提到的要点进行重点管理。当然，除了要做到上述的几个措施外，也需要相应的软控制措施相配套，即充分发挥精神和道德的方面的作用。因为制度再完美，也是需要人去遵守和执行的，硬性控制措施再好，如果学校的相关负责人和工作人员自身内控意识淡薄，也终究是一纸空谈。