财务信息化背景下的高校内部审计来源：人大经济论坛论文库　作者：高寒　时间：2015-04-17

财务信息化背景下的高校内部审计

　　一、高校财务信息化对内部审计的影响 
　　随着计算机技术被广泛应用于数字化校园建设，在带来高效便捷的同时，也对高校财务的理论研究和实务工作产生了重大影响，高校内部审计环境随之改变。为了更好地应对信息化浪潮中的新挑战，做好高校内部审计工作，既要认识到信息化环境对内部审计对象、审计职能、审计技术、审计线索、审计方式及审计风险等多方面的影响，又应该采用信息化手段，充分发挥计算机网络的积极作用，实现全面审计的数据要求，降低抽样审计的风险，通过科学管理内部审计信息，规避财务风险，提升高校财务服务管理水平。 
　　（一）对内部审计对象的影响。 
　　 在信息化环境下，内部审计对象仍是提供经济活动信息的会计报表及资料，但账簿、凭证、报表的表现形式发生了显著变化，多以电子信息形式存在，而审计对象也在传统证、账、表的基础上，加入计算机网络、信息系统等，财务信息的内容和复杂程度大幅提高。审计范围和内容的增加，大大提高了内部审计的难度。 
　　（二）对内部审计技术的影响。 
　　 随着高校财务信息系统的普及和完善，内部审计环境、手段、范围等要素均发生重大变化，传统的手工操作方式适应不了信息化变革，内部审计人员需要以计算机技术、网络为载体，通过开发审计软件等途径，建立完善内审体系，及时防范财务风险，提高审计效率。 
　　（三）对内部审计线索和证据的影晌。 
　　 内部审计结果需要审计证据提供支撑，在信息化背景下，审计线索已由传统清晰可见的文字、数据等纸质形式，转变为以财务信息系统为载体的电子数据形式。存储介质的变化，提高了获取审计证据的难度。而财务信息系统在进行数据处理时，除数据输入和操作控制外，计算机程序自动完成账目的核对与检验，而这些数据集中存储同一数据库文件，会计信息的输出也来自同一数据源，这也给审计线索和证据的追踪提高了难度。 
　　（四）对内部审计风险的影响。 
　　 一方面，在信息化环境下，内部审计人员具有独立性，拥有财务管理系统高级别操作权限，能够通过内部审计业务，深入分析高校财务资金运作情况，防范财务风险;另一方面，审计本身存在固有风险、控制风险和检查风险。 
　　 在信息化环境下，系统通过预先嵌入内部控制流程，自动计算处理数据等，减少了人为错误录入和计算等风险。但由于网络的开放性、信息的共享性和信息系统的复杂性，加上输出数据来自同一数据源，一旦系统程序中存在差错或人为舞弊，仅凭信息技术的处理，没有内部审计信息化工具和内审人员信息化知识的支撑，会加大内部审计的检查风险。 
　　二、信息化背景下的高校内部审计现状 
　　高校内部审计对内提供服务，通过审查评估学校资源相关业务适当性、内控制度有效合法性、法律规章遵守情况、管理职能履行等，提供审计意见，完善内控管理，降低财务风险。然而目前，无论从硬件设备还是投入，我国高校内部审计信息化发展都远远落后于财务信息系统建设，由于传统审计观念、方式根深蒂固，审计信息化建设重视程度往往不足，内审人员也缺乏主动改变审计模式、开展计算机审计的意识。 
　　高校每年接受预决算审计、财务收支、专项资金等多项审计，工作任务繁重，内审人手不足，但目前高校多依赖于手工操作，历史数据没有得到有效利用，导致大量重复性劳动，效率低下，信息反馈滞后。 
　　 加上内审人员未实现计算机审计的知识和技术转型，即使采用信息技术，也仅局限于利用计算机进行简单数据处理，缺乏对审计客体财务信息系统的认识，仍以人工作业为主，通过财务信息系统的数据输出功能，迁移至Excel进行分析，再追溯原始的纸质凭证，搜集相关审计证据，计算机辅助程度较低，大大降低了内审管理效率，造成审计资源浪费。 
　　三、信息化背景下的高校内部审计策略 
　　（一）建立高校内部审计管理信息系统。 
　　 财务信息系统发展已经较为成熟，为提高信息化背景下的内审能力，建立高校内部审计管理信息系统迫在眉睫。通过内部审计管理信息系统的程序设计，确定审计工作目标，模板输出审计工作底稿，规范审计业务流程，可以减少重复工作和人为因素，提高审计工作效率和质量。同时，有利于从传统的财务收支审计向管理审计、内控制度审计转变，实时动态监控审计工作计划，及时调整分配审计资源，对内审进行全程监督与控制，为内审转型提高技术支持，提升内部审计管理水平。 
　　（二）培养审计信息化人才，加快知识转型。 
　　 高校内部审计管理信息系统调整了原有的工作方式和方法，内审人员必须加快知识的更新和学习，不仅局限于计算机办公软件的熟悉掌握，而且要熟悉数据库知识和专业审计软件的操作和应用，比如通过数据挖掘技术发现海量数据中的内控薄弱环节，通过内审工具差错纠弊，通过数据分析提供决策参考等，这就要求高校注重内审信息化人才的培养，注重计算机审计知识和技术的培训学习，从而适应信息化背景下内审工作要求，降低财务风险。 
　　随着审计信息化概念在理论和实务中的应用，高校应充分积极推动计算机技术与内审业务的融合，完善内审管理系统建设，实现内审工作的网络运作，创新内审管理模式，提升内审管理服务水平，从而有效防范财务风险，降低内审成本，提高资源配置效率，为学校事业目标提高保障。