企业内部审计存在问题和应对措施来源：人大经济论坛论文库　作者：伟仔　时间：2015-04-23

企业内部审计存在问题和应对措施

　　【摘要】本文介绍了内部审计在企业中起到的作用，然后具体讨论了内部审计在发展过程中出现的一些问题，并提出了相应的解决措施，为我国企业内部审计工作发展提出了建议。 

　　【关键词】内部审计 风险控制 审计人员

 
　　一、企业内部审计的作用 
　　首先内部审计作为企业内部控制的一个重要环节，置身于组织内部，对经营状况、财务状况各方面都有详尽的了解和把握，容易察觉企业的危险信号，因此内部审计的作用得到了公众和监管部门的肯定。其次它在公司治理机制中发挥着重要的监督与控制作用，可以协助公司辨别及评估重大风险的披露，对改善企业风险管理及控制制度做出重要贡献。同时，内部审计还可以帮助企业寻找内部控制中的薄弱环节，对内部控制的整体状况进行客观的评价，促进内部控制系统与过程的持续改善，协助公司维持有效的控制能力和实现控制目标。 
　　二、企业内部审计在发展过程中存在的问题 
　　（1）企业内部审计标准比较随意。企业内部控制审计目前仍然存在着一些问题，首先就我国企业来说，企业内部控制审计还只是在起步阶段，存在理论和经验的积累储备十分不足的问题。其次，我国企业内部控制存在审计制度的标准有严重不一致，这也必然使企业内部控制审计的工作变的困难。还有，委托企业为了得到审计结果，往往需要增加成本和开支。就上市或即将上市的企业来说，这些问题如标准不统一问题，最终会给客户评估带来困难，直接造成对企业的经济影响。没有对审计的标准统一化和科学化，这样所得到的审计结果权威性和真实性是很难以得到保障的。 
　　（2）内部审计的范围狭窄。内部审计的信息载体主要集中在财务领域，而审计对象一般都是财务会计凭证、账簿、财务报告等，内部审计人员也主要是对这些财务资料的真实性合法性进行检查；可对于财务领域之外的经营管理领域，却并没有很深地涉及到，如在审查销售合约时，往往只是对相关票据是否齐全，项目是否齐全，金额是否正确等做出检查，而对销售价格的合理性，销售成本的合理性，赊销政策的合理性，销售数量的合理性往往不做检查，把这些排除在内部审计项目之外。 
　　（3）内部审计人员的职业素质参差不齐。目前我国内审人员总体素质偏低，直接影响内审工作的深度和广度。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展，内审人员势力单薄，这将直接导致审计风险的产生。 
　　以上问题都反映出，没有实现有效的监管，企业的内部审计将会处于一种滞后状态，并不能真正的实现对企业的管理。内部审计一方面在公司治理机制中发挥着重要的监督与控制作用，另一方面可以帮助企业寻找内部控制中的薄弱环节，对内部控制的整体状况进行客观的评价，促进内部控制系统与过程的持续改善。但仅有内部审计一方的努力是不够的，还需要企业对于审计本门的重视。由此可知没有统一的考核标准和相关的监督是造成内部审计风险的主要原因。 
　　三、解决企业内部审计问题的措施 
　　（1）加强内部审计的行业自律。内部审计协会是各企业内部审计机构的行业自律组织，负责各行业内部审计的协调与指导工作。在现代经济社会，企业为了在市场竞争中求得生存与发展，必须重视塑造自身的社会形象，维护企业信誉。为此，企业具有对自身遵纪守法、保护投资者利益和社会环境作出客观公正评价的内在需求。这正是内部审计协会对各企业内部审计工作进行指导并予以评价的基础。 
　　（2）制定统一的经济责任审计评价标准。有必要尽快出台全国统一的经济责任审计规范性文件，规范审计人员的行为，考核审计人员的专业知识及职业素养。由于内审部门和内审人员做出的内审结论是一种法定的行为，具有权威性，而这种权威性是依法内审、证据确凿、评价正确所形成的。为了维护内审的这种权威性，就必须建立激励约束机制和内部审计工作问责制度，明确内部审计责任追究、免责的认定标准和程序，对内部审计相关各方的尽职、履职情况进行考核评价。建立内审责任制要求在内审工作的每个环节，内审活动的每个层次，对内审人员所从事的工作和执行的任务，都应有明确的要求。 
　　（3）在集团内部建立交互审计机制。在大型企业集团中，所属的控股子公司以及设置的分公司或分支部门众多，为适应这种企业组织结构中的内部经营关系、财务关系和审计监督关系，需要建立多级内部审计制度，并形成交互审计机制。在这种机制下，各级企业组织设置内部审计机构，在上级组织指导下开展审计业务，同级企业组织定期在上级组织统一领导下对内部审计业务质量进行交互审计，以交流审计资源，总结审计经验，揭露审计工作中存在的问题，从而推动审计工作水平的提高。 
　　（4）提高内审人员的素质加强企业内部审计队伍建设，培养高素质的专业审计人才，这是推动企业内部审计的当务之急，也是防范企业内部审计风险的有效措施。一是改革企业用人机制，选派哪些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实审计队伍。二是要加强内审人员的后续教育，使他们能熟练掌握审计的基本知识、基本技能和基本方法，熟悉会计、经济管理、经济法规等相关知识，提高内审人员的审计查证能力、审计协调能力以及审计表达能力。三是要把考试和考核、培训集合起来，有计划地对审计人员的审计查证能力、审计协调能力以及审计表达能力。 
　　通过上述分析可以了解除了审计行业和企业对于内部审计要求以外，企业内部审计人员也是十分重要的。而目前，我国建立审计管理还存在着很多不足，一些企业内部控制也不是十分完善。实施和改善内部审计，就需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束，才能充分发挥审计的作用。首先对审计行业的审计标准应该更加贴近审计实践。既要加强对内审权威的树立，建立激励约束机制，也要进行责任问责工作的实施。其次在公司内部建立互审机制，从而交流审计资源，总结审计经验，剔除掉不合规范的审计行为。最后，对于审计人员的要求，对于企业用人的机制进行改革和考核审计人员的实际操作能力，并且对其进行审计后续教育，让他们了解最新的审计准则，为公司提供最新消息。