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上财会计学院张鸣（财务管理）在线访谈问答汇总
张鸣老师，现任上海财经大学会计学院教授、博士生导师，会计财务研究院研究员，历任会计学院副院长。学历：博士，师从著名会计学家娄尔行教授。自一九八三年任教至今。现担任本科、硕士、博士课程教学。本科主要课程：《财务会计》、《管理会计》、《财务管理》、《成本会计》、《高级成本会计研究》、《公司理财研究》、《管理会计专题研究》等相关课程。发表专著和教材等近三十本，独立或合作发表学术论文150多篇，主持和承担国家及省部级项目二十余项，数十项科研成果获奖。现任多家专业协会的常务理事、理事或会员。担任中国会计学会学术委员会委员，美国康州大学作高级访问学者，任多所大学的兼职教授，任多家上市公司的独立董事和财务顾问等。问答汇总：Q1:坛友aningspring：张老师您好：自我国实施国有企业体制改革以来，有关国有企业高层管理人员（简称高管人员）薪酬的问题日益引起学术界与实务界的重视。经营权和所有权分离是现代企业制度的重要特征，两权分离导致了经营者和所有者目标的背离和冲突，从而产生了委托代理问题。解决这一代理问题有２种有效措施，即监管和激励。所谓激励即是建立有效的激励机制，实现企业价值化和经营管理者效用化的有机结合。由此，如何有效激励高管人员努力工作、高企业业绩一直是现代公司经营管理研究的核心问题之一，请问张老师是否有衡量激励的指标？该如何权衡与分配高管与股东之间的利益？A1:你好你的问题可以说是世界性难题，不可能有一个或几个指标能全面衡量企业或高管的全面绩效，只有通过全面的衡量和评价，如财务和非财务指标的结合，本期与上期和预算的比较，同行业比较，国际先进水平比较等等，所以很多企业都会设计一套所谓的KPI指标，但也并非，不同企业可以借鉴但不能完全拷贝。所谓具体问题具体分析，是马克思主义活的灵魂。同理，股东与经营者之间的利益平衡也是如此。谢谢Q2:坛友道德大裁判：张老师您好，劳动者有没有成本？应该怎么样计算？劳动者的成本应该有回报吗？中国人的工资里有没有劳动成本的收益？A2:你好，这是一个很有意思的问题，也很学术。所谓，劳动创造价值，创造价值必然有成本代价，从企业角度来讲，劳动者成本简单的讲就是其薪酬，但这并不是其全部，因为企业还要为其承担培训和文化等方面的等支出，所以劳动者成本在西方也称为人力资源成本，其计算方法一般有成本法和价值法两种，这里不再赘述，可学习一下人力资本的相关教程。劳动力成本当然有回报，劳动力作为一种商品，其回报价格是有市场竞争所决定的，所以不同企业通过市场调研会确定自己的薪酬计划和标准，中国人的工资总体也是这样的，但工资是一个很国民性、认同性和文化性的东西，如有些公司元老，现在他已没有为公司作出什么贡献，且其自身付出的成本也很低，但公司依然会支付给他很高的工资，等等。谢谢张鸣Q3:坛友上官云天：张老师：首先感谢你百忙之中抽出时间前来回答我们的问题！关于财务管理，我今年大二刚接触，对财务管理呢理解不是很深，我们也就学到财务管理的目标什么的！但是我想问的是！由于本人是工商管理专业，老师说世界五百强的ceo要么技术出身，要么财务出身、、、、、可见财务管理在公司理财中的重要地位！我粗浅的扛活罗斯的公司理财、、、关于财务管理我想知道一下几个问题！：目前世界上财务管理的经典书籍是什么？还有是和我国国情的是哪几本？第二：财务管理专业的未来发展方向是什么？我看出册会计师里面又考财务管理的这个专业！是当公司的财务总监还是？第三：财务管理专业是不是更贴近实际一点，而学术价值不是很大么？？？谢谢老师解我疑惑！A3:你好，财务教材比较经典的，一般有Ross、Merys和Birengham等的教材，因为公司财务学是一种经济学原理在企业资本管理中的运用，可以说其原理是放之四海而皆准的理论，可以说与中国国情也相结合的，但在实际运用中由于受到制度好文化的影响，所以要活学活用。另外关于财务专业的发展方向，你可能是指就业方向，可以说，财务专业的适用性最强，可以从事任何经济管理工作，如：证券、投资、基金、保险、工商、税务、银行、投行等等，当然很多也从事公司财务工作和ZF经济管理工作等等，另外不要将财务与会计割裂开来。两者是互为基础和互为前提的。第三个问题你可能理解偏差，财务不但贴近实务，但更有很强的学术性，你应该知道，MM理论和投资组合理论都是诺贝尔经济学奖的。祝你学习进步张鸣Q4:坛友肉肠：张老师：我的问题很简单：在现在国有企业改制，经济形势略有动荡的时候，是不是更需要财会方面的人才？国外对于这方面的人才教育和中国相比如何？如果可能，需不需要改进国内的人才激励机制，吸引更多财会方面的留学生回国工作？谢谢您的回答。A4:你好，你问题可以答案是自然的，但也可以讲永远没有答案。中国人和美国人能比吗，天和地能比吗？借鉴可以，直接比较没意义。当然，别人的教育可能受制度、文化、经济环境等影响，与我们不同，但在现阶段我们只能面对现实，把我们自己的事做得，OK，所谓农村人不可能有城市人的思想，中国人不可能有美国人的理念。如果有学成回来的海归，中国企业必然是欢迎的，而且应该大量招聘，因为这些人可能见识广，无语好，便于企业的国际化发展，当然，这些海归本身要能融入中国文化，其次是开价不要太高，呵呵，因为企业考虑，必然是成本效益原则。祝好张鸣Q5:坛友jiangxinfeng：张老师，所谓的公司金融与我们的财务管理有什么区别与联系？A5:你好，首先，财务和金融在英文上是一个词：Finance，但所谓公司金融更多是从公司角度来研究资本市场的运作作原理和方法，如证券投资，股权收购、金融产品定价等等。而财务管理，更多是研究公司日常经营性资金管理理论和方法，如资金预算管理、税务筹划、信用政策、股利分配等等。可以说，公司金融比较中宏观，财务管理较中微观，两者也有部分交叉。祝好张鸣Q6:坛友fufu1994：张老师：我国07年新会计准则的执行带来了哪些宏观方面的经济影响？谢谢！A6:你好，这个问题太大，要做数据实证研究才能明确回答。但影响是一定的而且是多方面的，如计量方法，如职业判断、如风险衡量、如减值确认、如控制定义等等谢谢祝好张鸣Q7（1）:坛友longtom：张老师，您好，我想请问一下现在的会计政策在折旧这一方面有哪些规定？折旧政策对企业的经营又会产生哪些影响呢？谢谢！A7（1）:你好，会计政策是企业性的，会计准则是国家或国际性的，会计制度可能是行业或企业的。你可以问的是新会计准则的。首先，新准则在固定资产的界定上，更注重实质重于形式，所以理论上讲折旧年限也可以由企业自行确定，但必须遵守行业惯例，如与国家税务部门规定不一致，一个在计算应税所得是加以调整。折旧对企业经营产生的影响是显而易见的，首先是成本和利润，其次是现金流量。谢谢，祝好张鸣Q7（2）:坛友longtom：张老师，感谢您的回复，不好意思，可能是我没表达清楚，我想问的是折旧方法的影响A7（2）:怎么影响是计算性，这是基础会计就应该学会的，折旧多成本高，利润少，但企业现金流会增加，当然影响决策Q8:坛友啊哦啊嘞嘞：老师您好，感谢您百忙之中来这里替我们答疑解惑{:soso_e154:}。我是一名财务管理专业刚大三的学生，学校属于普通一本。我们辅导员一直强调让我们发论文，我看了很多论文还是没有头绪，请问我现在该怎么样进行论文写作的步骤。还有我要是写好论文能劳烦您帮忙指导一下吗？{:soso_e163:}如果可以希望能留个邮箱地址{:soso_e166:}再次对您表示诚挚的敬意。{:soso_e121:}A8:你好，你们辅导员的观点我以为是有错误的，你们学生现在就是以学为本，还不具备研究思想，更不具备研究能力。而且不同研究文章的写法也是不一样的。当然，我也愿意将我的mail留给你，有问题可联系zhming@mail.shufe.edu.cn祝学习进步张鸣Q9:坛友娇2007娇：支持，顺便问一个问题哈，现在我国的财务会计的处理和国际上能否完全接轨，如果有不同，那么对我国的对外经济有什么影响？A9:你好，应该讲我国目前的会计准则基本在日常业务处理上与国际准则基本接轨，只有个别确认上有少量差异，如公允价值确认和计量范围，合并控制定义、减值准备计提和转回等等。影响肯定有，但并并不巨大，而且完全可以通过表外披露来解决，关键是分析人员的判断和角度。谢谢祝好张鸣Q10:坛友英胜集团：张老师，您好！现在研究生毕业论文开始选题，看了老师的基本著作，关于财务会计的都不错，自己不知道选什么方面的题目。希望对自己的课题能指点一下。谢谢啦A10:你好，呵呵，这个问题不好回答，俗话讲：做你有兴趣的题目，另外要多看研究文章，一般你们只要看规范研究的文章就可以了。所谓“熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟”，多看文章就会有灵感。谢谢祝好张鸣Q11:坛友gyqznufe：请问：人力资源会计在中国实施最缺少什么制度或机制作为保障？A11:人力资源会计是人力资本和人力成本经济学在会计学上的运用，虽然西方早有其研究，但真正在企业中全面实施可以说非常非常少。要说其机制和保障，原因很多，如人力资源本身的商品属性的定位、人所具有的多元性和文化性、人力资源确认的困难、人力流动变化的复杂性、人力资源的寿命周期、人力资源在特定时期的相对不可替代性，及，人力资源计量的成本效益问题，等等，都可能形成其制度上很难突破，这也是国际性难题。另外，不要太理想的认为会计财务可以解决世界上所以问题，呵呵国外人力资源会计的计量方法一般有成本法和价值法两种，但都没有与企业使用这些人力的绩效相联系，也使其实际价值受到影响，你若有兴趣可以更深入的研究。谢谢祝好张鸣Q12:坛友sccd2000554：老師你好,常見的傳統之財務會計研究領域常以舊議題賦予新的解釋，產生新的觀念與學術貢獻,而關於獎酬合約(employmentcontrat)設計：例如主理人與代理人架構(principal-agentsetting)之分析模型與實驗研究,是否可以有可能有新的解釋如以博亦論探討.A12:你好你讲的思路是对的，一般研究是如此，但财务会计也不排斥创新性研究，因为经济环境在变化和创新，会计不可能不跟随，否则它就会被社会抛弃，失去其存在价值。如现在网络和大数据时代就是对会计很大的挑战。如你说的代理模型，就是一种创新性研究，是有某个学者创立并逐步完善的，必定对业务赋予全新的解释，可能适用于特定条件和环境之下，并具有一定的科学性，但要知道在社会科学中是没有真理的，所以模型的适用性要根据环境的变化不断完善和修正的。谢谢祝好张鸣Q13:坛友gggdhddw：张老师，我的情况是学的计算机网络现在从事的是银行，做过公司客户经理（信贷员）、合规案防、个人贷款，虽然对财务报表略懂一点，但总是找不着会计的核心感觉，我想请问的是如何能快速的入门，怎么能快速的把学到的东西进行实践？您有推荐的方法或者书籍没有。A13:你好，你的问题非常具有代表性，很多人特别是企业老总们都有这样想法。但是，你能一口吃成一个胖子吗？俗话讲：学习没有捷径，就是这么个理。另外要强调的是，财务是一种思想和认知，是一种风险和价值认知，一是没有标准和方法，二是没有完全可以拷贝的模式，最终评判是其经济后果，因为它是一种预期。但我们总是试图在众多表象中去抽象其规律，但这是一个漫长而渐进的过程。我建议你多看财务原理方面的书籍，另外，多研究研究发生的众多案例，就能有一定的感悟。当然，学习很重要的一点就是“悟性”，希望你具有。谢谢祝好张鸣Q14:坛友yeting2000：张老师：您好，感谢您百忙之中抽出宝贵时间为我们解答问题，我的问题是：当前，中小企业面临着前所未有的发展机遇，但同时也面临着严峻的挑战，其中集中反映在财务管理上，出现了诸如：企业资信度不高、风险意识淡薄、成本管理粗放、会计人员素质不高等一系列财务问题，而其中最突出的问题是融资难、担保难。造成这种状况主要是由于中小企业负债过多、融资成本高、风险大而形成的中小企业信用等级低、资信差。虽然存在诸多外部因素，但仅从企业财务管理上看，企业财务内部控制制度的不健全，尤其是财务管理目标混乱，财务控制措施不严，会计信息失真，严重影响了企业的资信度。想请问您对于这一问题的看法，谢谢！A14:你好，你问了一个很现实也很有代表性的问题。首先我们要目前一个国家或企业的财务管理水平，与其两方面因素直接有关，一是发展规模，二是发展阶段。所以落后贫穷的地区、企业或国家中是不可能产生先进的财务思想、方法和人才的。小企业贷款难、成本高是必然的，试问，你会借给一个小孩子10000元吗？再加上小企业内控、风控和盈利能力都比较差，所以银行必然惜贷，少贷或高利贷，但这也可以看做是资本市场有效的表现。所以世界上每天都有成千上万的小企业开业和倒闭。但我们又必须认识到所有成功的大企业都是从小企业发展而来的，就像所有大人都是从小人长成的，但不排除有的是外在的大人，而思想还是小孩。所以要相对改善这个问题，只有两个途径：一是宏观上国家建立小企业的优贷政策，特别对于有未来发展前途的小企业；二是企业不断自我完善和提升，特别是要大大加强期盈利、抗风险能力，及提升其全面管理水平，财务管理仅仅是其一个方面。另外，不要理想主义地认为财务可以解决世界上所有难题，我们不可能拯救世界，呵呵谢谢祝好张鸣Q15:坛友philbreeze：张老师您好，会计学和财务管理学科之间有许许多多的交互，想请教一下二者之间的边界在哪里，未来是趋向高度融合还是会有清晰的界限呢A15:好问题，有思想！财务和会计本身就是互为基础和互为前提的，有交叉很正常。但它们特征很明显，会计是反映经济业务分析信息系统，财务是资本管理的决策系统，如果要说它们未来的发展方向，我认为，它们在方法上将越来越分离，会计将越来越规范流程，信息时代必然是这个方向，大量的数据都将自动生成，而财务的方法将越来越复杂，因为社会、人和经济环境越来越复杂，而财务的分析和决策将越来越重要。但两者在思想和原理上将越来越融合，因为会计和财务在现代社会都不可能独立存在，理论上结合和趋同，如：实实质重要形式，不但是会计原则，更是重要的财务原理。谢谢提问祝好张鸣Q16:坛友ranhu：我们国家现在每年对会计准则都有修改吗A16:可以这么讲，因为经济环境不但发展变化，会计准则的不断修正好完善是必然的。谢谢张鸣Q17:坛友mancy_xu：张老师：您好，感谢您百忙之中抽出宝贵时间为我们解答问题，我的问题是：众所周知,我们国家的经济改革已经迫在眉睫,原有的体制已经不适应经济的发展,而且这种体制作风或多或少都在央企以及国企身上得以体现,国企央企之所以利润远远超过外企私企,一方面是因为国家上的照顾,使得央企国企能够相对于获得更多方面的资源,而另一方面也是因为有的企业完全处于垄断地位(例如中石油一类,虽然利润可观,但是究其技术,和世界先进技术仍有很大的距离)加上08年以来的通货膨胀,使得不少私企举步维艰,在这样的一个形势下,中小企业需要发展空间的呼声日益高涨,可以看到,国家已经采取相关的措施来帮助中小企业的发展,但是仍然收效甚微.企业的发展离不开资金,技术以及人才,张老师,您觉得,如今对于中小企业来说,怎么样才争取到更大的发展空间.同样的,对于国企央企,要怎么样改制,才能自上而下提高自己在国际上的实力与竞争力?A17:你好，你问了一个经济学的大问题，应该请吴敬琏等经济学家来回答，这才权威。但我认为：罗马不是一夜造成的，要改变这个现状要很长的过程，如一个家中，大儿子有实力，挣钱多，又承担较大责任，父母自然偏爱，小儿子说不公平，这有用吗，虽然我们知道确实有点不公平，但这就是现实，怨天尤人是没用的，小儿子要做的就是必须不断奋发图强，在实力上能与大哥抗衡，有朝一日超过他，我们只能适应社会，不可能改变社会，制度变迁是漫长的过程，不要理想主义地盼望有一个救世主，或有灵丹妙药，认认真真、踏踏实实做好自己的事，在同行业中成为领先者，未来就是光明。
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上财会计学院2011年推免生预录取名单
序号姓名所属学校专业推免生录取1朱征星厦门大学会计会计学（硕博连读）2陈哲中山大学会计会计学（硕博连读）3颜恩点华中科技大学国际贸易会计学（硕博连读）4吴秋君南京大学核物理会计学（硕博连读）5马一卜厦门大学计算机会计学（硕博连读）6朱嘉宁中南财经政法大学会计财务管理7常江南开大学金融财务管理8明亚飞南京大学会计财务管理9曹楠西南财经大学会计财务管理10赵天玉中央财经大学会计财务管理11陆昕宇中国人民大学会计财务管理12吴嘉樑中南财经政法大学会计财务管理13谭郁武汉大学会计MPACC14王志明上海外国语大学工商管理MPACC15司毅厦门大学财务管理MPACC16闻亚会华中科技大学会计MPACC17赵敏智西南财经大学应用数学MPACC18胡上青西南财经大学国际商务MPACC19邵睿中国人民大学会计MPACC20戴江威中南财经政法大学国际会计MPACC21陈响亮武汉大学计算机MPACC22刘笑如北京科技大学会计MPACC23安斯宁中央财经大学注册会计MPACC24黄优骁西安交通大学ACCAMPACC25魏泽鑫中山大学信息与计算科学MPACC26吴俊南开大学财务管理候补（校外第1序位）27戴晶晶北京邮电大学工商管理候补（校外第2序位）28刘阳上海交通大学会计候补（校外第3序位）29潘文佳西安交通大学ACCA候补（校外第4序位）30叶吉东北大学国际贸易候补（校外第5序位）
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2013武大会计学考研经验总结
2013武大会计学考研经验总结有关考研的起步，我一直在对身边的人强调——早准备者得主动。可总有一些人优柔寡断，畏首畏尾，让人备感无奈。考研是一项十分浩大的工程，何况你要面对的是武汉大学。只有厚积薄发，方能有足够实力挥斥方遒；投机取巧的心态，期盼以最后的冲刺冲出奇迹的人，多半以“出师未捷身先死”而告终。基本信息：考试科目和参考书专业课考试科目：工商管理基本理论：初试复习指定参考书：谭力文、李燕萍主编：《管理学》，武汉大学出版社，2009年版；格里高利.曼昆著：《经济学原理》（微观经济学部分），机械工业出版社，2003年版;《武汉大学工商管理基本理论考研复习精编》,珞珈武大考研网。复试复习指定参考书：1.谢获宝：《新编会计学原理》，湖北人民出版社，2008年。2.财政部会计司：《企业会计准则讲解》，人民出版社，2007年。3.王永海：《财务管理原理》，武汉大学出版社，2003年。4.余玉苗：《审计学》，清华大学出版社，2008年。专业课专业课，我132分，对于一个跨校考生而言，也是相当满意的了。这在某种程度上也破除了专业课黑箱操作、漏题的谣言。我的专业课复习的总体思路是：识记、整合、灵活运用。具体分四轮进行：第一轮，像读小说一样阅读指定教材，划出自己认为的重点，理解各个知识点及其之间的关联，理解作者得出的结论，经济学要认真做课后题目；第二轮，再全书阅读，明晰总体框架，明晰各个章节之间的关联，记忆基本概念、知识点，运用所掌握的知识尝试分析案例、分析一些热点问题，一定要多角度思考，培养自己灵活运用知识的能力；第三轮，做专业课考卷，并结合考卷分析重点，强化第二轮时的记忆，并补充记忆一些从考卷中领悟出的自己遗漏的知识；第四轮，看着目录努力回忆记忆过的知识点，通过这种方法明晰总体理论框架，明确各知识点之间的关联，整合自己学到的东西，并根据总结出的考卷规律预测一些重点来反复记忆。
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一些著名的国际会计学术期刊
一，国际公认的最顶尖(first-tier)的6本会计学术期刊（搜索看，至今中国大陆只有1人（上海财大教授）以第2作者发过文章）1，AccountingReview(SSCI检索)：美国会计学会(AAA)发行的会计学术期刊，为会计三大期刊之一，简称AR。2，JournalofAccountingResearch(SSCI)：芝加哥大学发行的会计学术期刊，为会计三大期刊之一，简称JAR。3，JournalofAccountingandEconomics(SSCI)：Rochester大学发行的会计学术期刊，为会计三大期刊之一，简称JAE。4，ContemporaryAccountingResearch(SSCI)：加拿大会计学会发行的会计学术期刊，已与三大期刊并列first-tier之列，简称CAR。5，Accounting,Organization,andSociety(SSCI)：英国会计学会发行的会计学术期刊，简称AOS，通常与AR、JAR、JAE、CAR并称为会计五大期刊。AOS偏好刊登fieldstudy类型的研究文章，且内容常常饶富哲学意涵。6，ReviewofAccountingStudies(SSCI)：由南加大发行的新兴会计学术期刊(公元1996年创刊)，以刊登分析性及实验的研究文章为主，已被认可为first-tier之列。二，优良(second-tier)的会计期刊[hide]Auding:AJournalofPracticeandTheory(SSCI)：AAA发行的会计学术期刊(AAA审计部门的sectionjournal)，专门刊登以审计相关议题为探讨主题的研究文章。。JournalofManagementAccountingResearch：AAA发行的会计学术期刊(AAA管理会计部门的sectionjournal)，专门刊登以管理会计相关议题为探讨主题的研究文章，简称JMAR。。JournalofAccountingandPublicPolicy：Elsevier发行的会计学术期刊，专门刊登会计政策领域的研究文章，简称JAPP。JournalofAccounting,AuditingandFinance：纽约大学史登(Stern)商学院发行的会计学术期刊，简称JAAF。[/hide]三，会计信息系统相关的期刊JournalofInformationSystems：AAA发行的会计学术期刊(AAA信息系统部门的sectionjournal)，专门刊登以信息系统相关议题为探讨主题的研究文章，简称JIS。InternationalJournalofIntelligentSystemsinAccountingFinance&Management：JWS发行的会计学术期刊，专门刊登以智能型系统相关议题为探讨主题的研究文章。本期刊已获得AAA的人工智能及新兴科技部门认可为sectionjournal。InternationalJournalofAccountingInformationSystems：Elsevier发行的新兴会计学术期刊(公元2000年创刊)，专门刊登以会计信息系统相关议题为探讨主题的研究文章。主编是Oklahomat州立大学的S.G.Sutton教授，他与U.J.Gelinas教授合着的「AIS,5ed.」是美国最畅销的会计信息系统教科书。ReviewofBusinessInformationSystems：WAP发行的会计学术期刊，专门刊登以会计信息系统相关议题为探讨主题的研究文章。JournalofEmergingTechnologiesinAccounting：AAA发行的会计学术期刊(AAA人工智能及新兴科技部门的sectionjournal)，创刊号已于2004年问世。TheInternatinalJournalofDigitalAccountingResearch：西班牙UniversidaddeHuelva大学及美国Rutgers大学合办的会计学术期刊，专门刊登以会计与数字科技之互动为探讨主题的研究文章。四，其它不错的会计学术期刊[hide]BehavioralResearchinAccounting：AAA发行的会计学术期刊(AAA会计,行为与组织部门的sectionjournal)，专门刊登行为会计研究的文章。IssuesinAccountingEducation：AAA发行的会计学术期刊，专门刊登以会计教育相关议题为探讨主题的研究文章。AccountingHorizons：AAA发行的会计期刊，是一份半学术性的刊物，文章的重点在传达会计研究的结果给实务界、教师及学生了解。[/hide]Abacus：澳洲雪梨大学发行的会计学术期刊。EuropeanAccountingReview：欧洲会计学会发行的会计学术期刊。BritishAccountingReview：英国会计学会发行的会计学术期刊。JournalofAccountingEducation：Elsevier发行的会计学术期刊，专门刊登以会计教育相关议题为探讨主题的研究文章。NationalTaxJournal(SSCI)：全美租税学会(NTA)发行的租税学术期刊，专门刊登以政府财政相关议题为探讨主题的研究文章。JournalofBusinessFinanceandAccounting(SSCI)：Blackwell发行的财务及会计学术期刊，2005年列入SSCI。JournaloftheAmericanTaxationAssociation：AAA所属美国税务学会(ATA)发行的税务学术期刊(AAA税务部门的sectionjournal)，专门刊登以各种税务议题为探讨主题的研究文章。JournalofForensicAccounting:Auditing,Fraud&Taxation：RTE发行的会计学术期刊，专门刊登以刑事会计为探讨主题的研究文章。刑事会计探讨的内容包含违反GAAP、财务报表舞弊、舞弊查核、风险评估、盈余操弄及侦查、租税规避及侦查、破产研五，实务性[hide]JournalofAccountancy：美国会计师协会(AICPA)发行的综合性会计刊物，与会计研究月刊性质类似，可能是全球读者最多的会计刊物。CPAJournal：纽约州会计师协会(NYSSCPA)发行的综合性会计刊物，与会计研究月刊性质类似，读者众多。ElectronicAccountant：由CCH资助设立的在线会计刊物，提供会计新闻、事务所排名、会计软件排名等信息。JournalofTaxation(SSCI)：由Thomson公司发行的月刊型实务期刊，内容主要探讨税务律师及会计师会遇到的各种与税务有关的疑难杂症，性质类似国内的「税务旬刊」及「实用税务」杂志。究、诉讼研究、地下经济等。SSRNARN：会计论文数据库，可查询已刊出的论文及尚未刊出的workingpapers。[/hide][hide]申明：转载于中华会计网校[/hide]
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西财会计学术沙龙（第二十六期）:投行政治联系与公司增发
现代会计学术沙龙（第二十六期）题目：投行政治联系与公司增发报告人：暨南大学饶品贵博士讨论人：西南财经大学任世驰博士主持人：唐雪松副教授时间：11月11日（周五）下午15:30--17:00地点：西南财经大学柳林校区通博楼D207（会计学院二楼会议室）主办：会计学院，大金融学术研讨沙龙饶品贵博士简介：现任暨南大学管理学院会计系讲师。饶老师博士毕业于北京大学光华管理学院，研究领域主要涉及宏观经济对微观主体的影响、财务会计信息与资本市场、会计信息与公司治理、行为金融学与投资研究。已在JournalofBusinessFinance&Accounting、《管理世界》、《金融研究》、《会计研究》、《中国会计评论》等期刊上发表重要文章多篇。主持教育部人文社会科学研究项目《货币政策波动、融资决策及其经济后果研究》等。担任JournalofBusinessFinanceandAccounting、InternationalReviewofFinancialAnalysis、《金融研究》、《南开管理评论》、《南方经济》等期刊审稿人。
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大家注意：央财会计学院近期有学术报告（港大李煦）
讲座人：XuLi（李煦）博士，香港大学经济与工商管理学院（TheUniversityofHongKong）会计系副教授讲座题目：DoManagersPutTheirMoneyWhereTheirMouthsAre?EvidencefromInsiderTradingafterConferenceCalls讲座时间：2013年11月14日，周四，15:00-18:00讲座地点：学术会堂706讲座人简介:XuLi（李煦）博士于2004年取得美国麻省理工学院管理学院（MIT,SloanSchoolofManagement）会计学博士学位，自2012年7月起为香港大学经济与工商管理学院会计学副教授。他的研究兴趣包括：会计信息在资本市场中的反应、信息中介、内部人交易和信息不对称、机构投资者的交易行为、公司治理相关话题等。其研究成果曾发表于TheAccountingReview、JournalofAccountingandEconomics、JournalofFinancialandQuantitativeAnalysis等国际顶级期刊。会计界的朋友如想进一步交流研究心得或发表经验，欢迎高校会计/财务学教师、博士、博士生加入“会计研究与发表交流群”336218567群里目前有100多朋友，有海外的博士生，有名校的博导和博士生；就发表经历而言，有国外SSCI的发表经历，有国内经济研究、管理世界、会计研究的发表经历，而且群里气氛活跃，经常讨论学习、学术及发表问题，欢迎好朋友们加入！本人不是什么中介，也从不做这种烂事，只是想给大家提供一个交流学术的“快捷式”平台，大家通过交流，能提高研究水平，进而提高自己的学术水平，享受研究，快乐生活。非诚勿扰！谢谢！
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上海财经会计学院刘华（审计理论与实务）9月27日在线访谈
热烈欢迎上海财经大学会计学院刘华老师于9月27日15点接受人大经济论坛的在线访谈活动。感谢刘老师抽出时间和大家进行在线的学术交流~大家现在可以在下面回复提问。欢迎大家热烈提问。PS：的问题提问者会获得50论坛币的奖励VIP，不止是论坛币！！！刘华系上海财经大学会计学院博士、副教授，会计学院及商学院MBA（兼）硕士生导师，中国注册会计师，《上海会计管理》责任编辑，研究领域为审计理论与实务、内部控制建设和证券市场治理，研究特点为案例与法规研究。负责上海财经大学研究生《审计研究》及MPAcc《高级审计理论与实务》课程，学术型研究生及MPAcc《审计研究》案例教学分获上海财经大学校级教学成果二等奖。本课生审计课程建设与案例教学，及成本会计精品课程建设（合作）获上海财经大学校级教学成果一等奖，负责完成审计实验室和《审计学》精品课程建设，开设本科生《审计案例》和商学院MBA《审计学专题》选修课。完成“证券市场内部控制系统研究”及参与“注册会计师制度与社会经济、环境发展之间的关系”科研课题。出版《审计理论与实务研究——案例结合法》、《审计案例研究》、《审计理论与案例》、《审计治理规范与案例》、《内部控制案例研究》、《证券市场制度建设与案例研究》和《证券公司内部控制系统研究》等学术专著。编写《中国大百科全书》审计词条和《大辞海》经济卷会计学科框架、财务会计、审计和会计史词条。参编研究生教材《审计研究前沿》和MPAcc核心课程《高级审计理论与实务》。发表在《审计研究》、《财经研究》和《财务与会计》等期刊的专业论文上百篇，发表在《解放日报》、《纳税人报》的理论成果40余篇，为《新闻晨报》公司版（每周三）的专栏撰稿人，呈送中央政策内参4份。长期为上市公司、企业集团和会计师事务所提供审计理论与实务、内部控制和审计领域的专业培训和设计咨询，从事CPA《审计》的考前辅导和培训。研究方向：审计理论与实务、内部控制建设与证券市场治理（案例及法规研究）教授课程：研究生《审计研究》、《高级审计理论与实务》、《审计学专题》本科生CPA《审计》、《审计案例》、CPA《会计》、《基础会计》研究项目：完成“证券市场内部控制系统研究”及参与“注册会计师制度与社会经济、环境发展之间的关系”科研课题教育经历：1998-2001年，在上海财经大学会计学院攻读并获取会计学博士学位（审计理论研究方向）；1995-1998年，在上海财经大学会计学院攻读并获取会计学硕士学位（成本管理会计研究方向）；1991-1995年，在郑州航空工业管理学院攻读并获取会计学学士学位（外贸会计研究方向）。工作经历：2001年留校任教，会计学院及商学院MBA（兼）硕士生导师，负责上海财经大学研究生《审计研究》及MPAcc《高级审计理论与实务》课程，学术型研究生及MPAcc《审计研究》案例教学分获上海财经大学校级教学成果二等奖。本科生审计课程建设与案例教学，及成本会计精品课程建设（合作）获上海财经大学校级教学成果一等奖，负责完成审计实验室和《审计学》精品课程建设，开设本科生《审计案例》和商学院MBA《审计学专题》选修课。研究成果：完成“证券市场内部控制系统研究”及参与“注册会计师制度与社会经济、环境发展之间的关系”科研课题。出版《审计理论与实务研究——案例结合法》、《审计案例研究》、《审计理论与案例》、《审计治理规范与案例》、《内部控制案例研究》、《证券市场制度建设与案例研究》和《证券公司内部控制系统研究》等学术专著。编写《中国大百科全书》审计词条和《大辞海》经济卷财务会计、审计和会计史词条。参编研究生教材《审计研究前沿》和MPAcc核心课程《高级审计理论与实务》。发表在《审计研究》、《财经研究》和《财务与会计》等期刊的专业论文上百篇，发表在《解放日报》、《纳税人报》的理论成果40余篇，为《新闻晨报》公司版（每周三）的专栏撰稿人，呈送中央政策内参4份。
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本人今年刚被京城某二流985院校的会计学专业录取，初步计划将来读博，求指点。
本人从一地方三流二本考入京城某二流985院校的会计学研究生，实属不易啊。以前高中不懂事，可后来还是上了二本，本科专业财务管理，大学期间努力发奋，积极向上，终于上了京城某高校的会计学的研究生。自从咱们学校一从暨南会计学毕业回来的博士推荐咱们论坛之后，每天都会来论坛看看二日最佳人气，其中学到了不少的知识，感谢咱们论坛！自从努力学习之后，发现学习还是件不错的事情，关键是本人有着一颗强烈的好奇心，读研只是为了解决自己在很多问题上的困惑，想看看此学科到底是在干些什么。实不相瞒，就是为了满足自己的欲望，选择读研，也许将来在学术上可以有些许造诣。目前初步计划将来读博，能出国读最好。但是某日随便瞄了几眼申请国外会计学博士的要求，都是需要在国际刊物上发表文章。退而求其次，在人大，厦大读个博也未尝不可。现在是五月底，离九月开学还有一段时间，目前的计划就是全力备考CPA，外加为研究生阶段打好各方面的基础。求大牛指点啊，需要看些什么书，能为将来的学术道路打好基础。或者需要做好什么准备，读研的规划等等，各种指点均可，小弟感激不尽啊。望论坛大牛不吝赐教。目前所知道的情况就是将来要努力学好计量经济学，这是个实证研究的时代啊，要发好文，一般都是走实证之路。可以给我推荐一本计量经济学入门的教材么，我可以提前学习学习啊。再次感谢！
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大三会计学生的疑问，求解答
马上快开学了，开学之后就是大三下学期了，最近这一两个月在心里已经暗自决定要考研，开学回去就着手复习了，可这两天又开始有些动摇，现阶段就是不断搜集信息，最终做了决定就要坚持下去，所以想在这里听听有经验的前辈的意见。我知道很多人说会计考研没用，但我的迷茫来自对未来定位的不确定性，就像高考结束报专业的时候一样，看着那些专业的名字不知道学的是什么，现在就是对自己觉得可以在这不太好的就业形势里杀出重围找到一个可心的工作不自信。我也知道单单是这个理由就想选择考研会被指责，因为读了研毕业也还是要找工作，可我想那个时候会不会选择余地大一些。楼主对于我们学校（一所普通211院校）会计的就业情况也有一点了解，因为每年都会公示，男生学的再不好，找工作是没问题的，楼主女生，如果要求不高找到个凑和的工作也不是没有信心，可是考虑到现实的情况，我们学校很多年过去了连进入四大工作的都屈指可数，这就业情况实在让我有些畏惧。毕业生去银行的很多，但因为我父母都在银行工作，他们也接触了很多大学毕业生，每天坐在柜台后面很不开心，所以他们认为如果我像那样的话还不如不去。可是我知道以本科毕业生的实力，又不是名校，很难在一年的培训之后留在分行级别以上。而那些找到企业工作的同学的去向也都很一般。会计可以从事的相关职业有很多，我对单纯的会计工作兴趣不大，但通过学好会计可以从事的其他职业比较感兴趣，比如审计，再比如上面说过的银行里的工作，比如我父亲在银行从事贷款类的工作。所以，现在很迷茫的是是不是要选择考研，拼一下名校，若是考上了在校继续考证。或是选择现在开始复习cpa和其他专业知识或学习公务员考试，为就业做准备。希望过来人能介绍一下经验。
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上海财经会计学院刘华（审计理论与实务）在线访谈问答汇总
刘华系上海财经大学会计学院博士、副教授，会计学院及商学院MBA（兼）硕士生导师，中国注册会计师，《上海会计管理》责任编辑，研究领域为审计理论与实务、内部控制建设和证券市场治理，研究特点为案例与法规研究。负责上海财经大学研究生《审计研究》及MPAcc《高级审计理论与实务》课程，学术型研究生及MPAcc《审计研究》案例教学分获上海财经大学校级教学成果二等奖。本课生审计课程建设与案例教学，及成本会计精品课程建设（合作）获上海财经大学校级教学成果一等奖，负责完成审计实验室和《审计学》精品课程建设，开设本科生《审计案例》和商学院MBA《审计学专题》选修课。完成“证券市场内部控制系统研究”及参与“注册会计师制度与社会经济、环境发展之间的关系”科研课题。出版《审计理论与实务研究——案例结合法》、《审计案例研究》、《审计理论与案例》、《审计治理规范与案例》、《内部控制案例研究》、《证券市场制度建设与案例研究》和《证券公司内部控制系统研究》等学术专著。编写《中国大百科全书》审计词条和《大辞海》经济卷会计学科框架、财务会计、审计和会计史词条。参编研究生教材《审计研究前沿》和MPAcc核心课程《高级审计理论与实务》。发表在《审计研究》、《财经研究》和《财务与会计》等期刊的专业论文上百篇，发表在《解放日报》、《纳税人报》的理论成果40余篇，为《新闻晨报》公司版（每周三）的专栏撰稿人，呈送中央政策内参4份。长期为上市公司、企业集团和会计师事务所提供审计理论与实务、内部控制和审计领域的专业培训和设计咨询，从事CPA《审计》的考前辅导和培训。问答汇总：Q1：坛友shirley923：Dr.Liu:SomeaccountingprofessionalsinUSconcernwhethertheauditqualityisthesameinChinaasinUSconductedbythesameauditcompany?AmericanaccountingprofessionalsconcernthatChinahasdifferentcultureandpolicies.Thesedifferencesmayleadtoaninferiorauditquality.Canyoupleaseshareyouropinion?Thankyou.A1:Duetotheregulatoryenvironment,size,reputation,anddifferencesinaspectsofhistory,theinternational"bigfour"auditqualityinEuropeanandAmericanmarketsisgenerallyconsideredhigher,andslightlydifferenceofauditqualityinChina.Asawhole,the"bigfour"ishigherthanpuredomesticbyinternationalrecognition.Ofcourse,itmustbeadmittedthat"bigfour",basedonitsinternationalreputation,hasanadvantageinselectingcustomers,morecustomersforhighquality,goodcompanyimage,generallyhighauditfees,auditqualityisguaranteed.Thankyou!Q2:坛友siynray：刘老师您好，想问一下现今高校的审计不论学硕还是专硕在招生方面人数都不够多，是现在的市场需求不够大吗？我对于自己未来的规划就是先进事务所，之后再进企业。在我看来审计是很重要的环节。但是上财的研究生只收会计和财管，所以应该会报这两个中的一个。请问上财研究生院里的老师对于学生的综合要求是如何的？需要具备哪些素质会比较受到老师的青睐？A2:作为上海财经大学会计学院会计专业硕士课程的任课老师，欢迎你报考并加入我们的大家庭。审计专业硕士的招生名额相对较少，主要原因在于：（1）一般院校会计专业硕士的项目已运行多年，相对比较成熟；审计专业硕士是新设的招生项目，师资保障、品牌差异性从宣传到心理认同有一个过程。（2）为规避会计专业硕士和审计专业硕士在招生方面的同业竞争，主动进行战略收缩。比如我们上海财经大学在专业硕士方面，目前只招会计专业硕士，暂时性放弃了审计专业硕士的招生资格；在研究生班方面，目前只招财务管理专业方向，已停招会计专业方向。以我的理解，上财会计学院青睐有清晰的职业或学术规划、专业功底扎实、有学科交融能力和国际视野的学生。会计师事务所是很好的平台，通过审计实践、职业培训和经验积累，可以深入了解公司战略、所处行业环境、核心业务特征和具体财务流程等，与客户也有机会深入接触。在事务所内部实现升迁，或转行到企业做内部审计或从事财务工作，都是很好的选择。Q3:坛友aningspring：刘老师：您好。近年来，我国社会保障体系的建设不断向广度和深度推进，各地努力扩大社会保险覆盖范围，加强社会保险基金征缴和管理，提高各项社会保险待遇水平。正如审计署副审计长石爱中所说，社保基金不但是老百姓最关心的事情，而且也是当今ZF部门最关心的事情之一，社保将永远是审计重点。由于社会保障资金量大，涉及面广，业务数据量大，信息化管理水平高，仅依靠手工审计无法完成任务，因此利用计算机技术开展社会保障审计工作已成为常规审计手段，更有不少审计机关尝试利用联网方式来更为高效、准确、及时地对社保基金进行计算机审计，并取得了一定的成果。但在社保联网审计这种新方式取得成绩的同时，也存在一些问题，给具体审计工作带来了相应的困难？你认为社保联网这种审计方式如何，是否可以改进？谢谢刘老师A3:你的问题很有价值，也是社会热点。我对此有关注，但缺少实务经验。2011年8月昆山市审计局王丁澜的一篇文章“试论社保联网审计的特点及发展”对我很有启发，摘录如下：尽管社保联网审计在社保审计中有极大的优势，但在运行中也面临着诸多因素制约着社保联网审计的运行和发展：（1）数据问题。社保中心拥有十分庞大的数据库，再加上日常的操作和维护，造成抽取数据需要相当长的时间。另一方面，抽取数据的同时会加重社保服务器的负荷，如果在平常八小时工作时间抽取数据，势必会影响到社保中心的日常工作，所以抽取数据只能控制在下班期间进行。结果是抽取一次数据大约需要二到三天左右的时间，不能保证数据抽取的实时性。此外，数据也无法长期保存。容量的有限性制约了数据保存的年限，所以审计单位一般只保存3-5年的社保数据。（2）安全问题。由于社保中心数据库常年的数据涉及机密，因此不能暴露在外网。但当前审计单位审计信息系统（如OA等）的网络化和开放性却威胁着整体社保联网审计的安全，网络资源共享更使审计信息面临着的安全性威胁。加上计算机病毒的肆意侵袭，将威胁到整体审计数据的安全，严重时可能还将破坏审计信息数据乃至整个系统。（3）制度问题。为进一步完善和健全社会保障制度，充分保障人民权益，社保制度将适应社会的不断发展而完善更新变化，这就造成社保基金联网审计系统的审计需求点也将随之时时变动。社保联网审计发展的对策及建议：（1）加强安全性进行社保联网审计，必须先进行加强对审计网络的使用和管理，建议专机专用、专线专用，从而使社保联网审计的安全性得到进一步提高。（2）加强审计风险防范审计人员要着重对社保基金联网审计系统的职责分离情况、操作权限设置进行审查，防止越权操作和计算机舞弊行为的发生；定期检查社保中心的系统安全管理体制和安全保密技术，如检查确认是否设置外部访问区域，是否建立防火墙和实时监控程序等。（3）完善社保基金联网审计系统社保基金联网审计系统是社保数据对审计人员开放的一扇窗口，只有通过社保基金联网审计系统才能更好的了解和分析社保数据。①制定社保基金联网审计系统数据接口标准，以便社保基金联网审计系统从社保中心准确获取各种数据，实现有效的远程审计。②增量抽取代替全部抽取。社保基金联网审计系统抽取数据时可以使用增量抽取取代全部抽取，这样可以有效的必免抽取时间过长而影响社保中心正常工作。③完整抽取数据。社保基金联网审计系统在抽取数据时经常是选择抽取，这样就不能保证社保联网审计数据的完整性。以社保联网审计为例，社保基金联网审计系统无法查阅个人日常医疗支付明细，只能查阅个人按月汇总医疗支付明细。④建立信息库。通过网络及社保基金联网审计系统的应用，获取社保中心的有关信息，建立一个完善的大容量的信息库，以便在审计人员更好的查询和分析，提高审计效率。⑤使社保基金联网审计系统对审计人员更加开放。由于社保制度的不断变化使的审计人员对社保的审计点也在不断更改，这就要求社保基金联网审计系统更加的对审计人员开放，使审计人员可以更好的更改参数、语句等。Q4:坛友eric_yan：刘老师：您好。请问那些审计人员最终由谁来审计？A4:监督是审计的共性功能，在相互联系方面，西方有内部审计是注册会计师审计的延伸的说法，我国则有内部审计是国家审计的基础的说法。建议在公信力和独立性要求高的领域，扩大注册会计师审计的范围和利用注册会计师的工作，如企业董事会成员的经济责任审计将其内部审计职能外包给注册会计师审计较为合适；为了降低审计资源总体不足的风险，提高监督的全面性和及时性，国家审计可选择利用内部审计和注册会计师审计的工作，如对国有企业管理层的经济责任审计等领域。审计的科学性需要解决结论的检验证明问题，即“谁来审计审计师？”。目前，我国对审计机关的监督，可分为内部监督和外部监督，监察部可以从行政执法角度监督审计机关，财政部可以从财政监督、会计监督角度来检查监督审计机关，社会公众、舆论也可以来监督审计机关。从2011年开始，对审计署的审计由驻该署的监察局牵头组成由中央统战部推荐、审计署聘任的特约审计员和相关司局业务人员参加的检查组完成，并延续至今。从监督的专业性、独立性和国家安全性来看，建议选聘规模大、实力强、具有公信力的内资会计师事务所对审计机关进行审计监督。我国对会计师事务所的行政监管权限属于财政部及其派出机构、地方财政部门；对会计师事务所的自律监管权限，在中国注册会计师协会及地方协会；对证券资格会计师事务所的监管权限在财政部及中国证监会；国资委对中央企业选聘会计师事务所有话语权，审计署、国家税务总局、银监会、保监会等部门也可能涉及到对事务所的管理，形成事实上的多头检查和重复检查。建议集中由审计机关依据《审计法》的规定，负责监督、检查注册会计师审计的工作质量，其他部委则直接利用审计机关的专业结论。我国对内部审计的监督，尚缺少专门的主管部门，建议颁布《内部审计法》予以明确，可考虑由审计机关对其进行监督和检查，注册会计师在接受专门委托时或在常规企业审计中亦可履行此职责。但总体来说，审计主要依赖荣誉制度、专家身份和独立性来维持社会公众的信任，重新审计制度从经济性和验证效果来看并不可行。审计作为一门社会科学，很难做到像自然科学那样允许随时随地由任何人来进行试验、成本可控并能保证结果的性。Q5:坛友yeting2000：刘老师：您好！感谢您百忙之中抽出宝贵时间为我们解答问题，我的问题也是和社保基金有关：近年来，随着我国经济和社会事业的高速发展，社会保险事业有了巨大的进步，特别是在东部沿海地区，已拥有了较为坚实的经济物质基础，政府在注重发展新兴产业的同时，更加关注民生保障，确保更多的财力用于社会保障项目，社会保险的内容愈加丰富，覆盖面日益宽广。但是，涉及基金的安全问题如挤占挪用、违规拆借以及明显的损失浪费和管理不善等现象也屡见不鲜。随着改革的不断深入，社会保险基金受到政府和公民的关注度却越来越高，出现的新问题和新矛盾也层出不穷。面对此种情况，如何从手段和制度两方面增强审计的监督作用，还想请教您的看法，谢谢！A5:我个人认为，社保基金审计问题可置于国家审计这一更高的层面来看。从现代政治体制的设计安排来看，立法、司法和行政三权分离的政治民主模式被广为接受，国家审计亦被分为立法型、司法型和行政型三种主要模式。我国的国家审计隶属于行政权，因而又被称作ZF审计，而国际上英美等发达国家流行的模式是向立法权负责。由于ZF掌握着国家财产的使用权并负责其保值增值，向ZF负责的国家审计是变相的ZF内部审计。从政治民主法制建设的角度看，建议推动国家审计向立法型转变，实现对ZF部门的有效外部监督。我国的确存在被审计单位“屡审屡犯”，而国家审计“屡犯屡审”现象，建议加大国家审计的处理处罚权，强化主管部门对违规部门问责的力度和监督责任。在具体做法上，也可在披露审计报告的同时，要求被审计对象同时披露整改情况，避免社会公众产生“只审计，不整改”的误解。谢谢！Q6:坛友fqqfqq：刘老师：您好！请问上海为什么不可以开免税店?真的基于香港的压力吗？中国经济的发展不适合第二个香港的出现吗？A6:很抱歉，我在这方面没有专门研究。我个人认为，香港是为解决与英国之间的历史遗留问题而采取的一国两制做法。中国（上海）自由贸易区的任何创新，都离不开社会主义市场经济这个前提。谢谢！Q7:坛友daxiaxj24：刘老师：您好！马云选择让阿里巴巴申请在港交所上市，而最终又谈判破裂，请问您怎么看？您能从监管和审计方面谈谈吗？A7:全球所有的主要交易所都要求只有法人实体才能上市，这是合伙制被各交易所拒之门外的根本原因。公司制企业强调股东为本，股东完全按其持有的企业股份数量享有和承担相应的权益与责任，并且这种责任是有限责任；而合伙制企业强调合伙人的个人贡献为本，合伙人根据其对企业的贡献和风险享有和承担相应的权益和责任，而且这种责任是无限连带责任。阿里巴巴的董事会大部分董事提名权归阿里巴巴的合伙人，但同时马云又为合伙人设置了苛刻门槛限制，将阿里巴巴的股东雅虎和软银排除在合伙人的大门之外，阿里巴巴的合伙人实际上就成了马云和他的管理团队。监管层顾虑的是，这种双层控制权连作为大股东雅虎和软银的权益都无法保证，更别谈对中小股东的权益保证。事实上，即便是高盛、摩根大通、摩根士丹利等华尔街投行，为了上市也不得不放弃其延续数十年甚至上百年的合伙制而转向公司制。会计师事务所轻资产，重知识资本，采用合伙制较容易取得社会公众的信任。合伙协议具有开放性，不受出资比例的束缚，便于投资人和管理人自主、理性设计既能合理体现投资人的货币资本价值，又能合理体现管理人的人力资本价值，是投资人和管理人各得其所的分配和激励制度，对留住审计人才和增强审计师的归属感是有帮助的。此外，由于合伙人对风险承担无限连带责任，每一个合伙人在开展业务时，首先必须衡量的是风险，也有利于审计质量控制。谢谢！Q8:坛友xiling-4558：刘老师您好：企业内部审计施行一段时间以后就难以推行下去，阻力特别大，审计人员发现问题不说会是自己能力不够，说真话有时还会影响自己的职位，请问怎样能够规避一下。这是目前很多企业审计人员面临的处境。谢谢！A8:建议学习推动国际上广为接受的美国通用电气（GE）的内部审计模式，即通过轮岗模式招揽高级内审人才，将其分配在不同的业务部门，担当关键的领导职能，并强制高管人员岗位轮换，在获得对企业业务职能的全面认识后再回到内审部门；保证内审的职业发展空间，鼓励内审部门与业务职能部门及管理层的身份转换及利益融合，将内部审计作为“培养公司总裁的摇篮”，规定公司总裁、副总裁级别须有内部审计经历；超越账本、深入业务，采取解决问题导向而不是发现问题导向的审计方式，增强合作提高，减少摩擦对立；强调管理咨询和服务组织整体，注重对被审计单位的无边界的学习推广和改进，形成持之以恒追求完美的内审效果。近年来美国百事公司（PepsiCo）由发现问题导向型的内部审计，转向解决问题导向型的内部审计，其经验也可以借鉴：鼓励被审计单位的管理人员在审计过程中提出所关心的问题，在编写审计报告时使用正面而非责难性的措辞，对薄弱环节和存在的问题指明可改进的机会而不是简单地予以暴露；只向被审计单位提供其需要的有用信息，针对不同层次管理人员的不同需要提出不同的审计报告。其中，反映重大审计问题的报告呈送治理当局，以便获得他们的支持、协调和授权；而具体性的审计建议报告书则直接送给被审计单位的经理或线管理人员，以便及时采取措施，就地改进问题。这种新型的审计方式应能改善与管理层的关系，增强内部审计工作的主动性和建设性，并提高公司的生产率和盈利能力。现代内部审计之父劳伦斯.索耶（LawrenceB.Sawyer）指出：“内部审计师是内部咨询师，而不是内部的冤家对头；是家中的宾客，而不是街上的巡警，他不仅要寻找那些或大或小的错误，而且要为改善业务活动提供指南；他不是处分众人的事后诸葛，而是鞭策人们励精图治的咨询师，他不仅关心事情是否做得恰当，而且关心该做的事是否做了。”目前内部审计普遍存在的两难困境，既是发展过程中的正常现象，也表明公司治理层、管理层、被审计对象对内部审计在认识上还存在偏差，及时双向沟通是必要的。谢谢！刘老师结语：感谢各位的精彩，也很高兴与大家交流。有些问题没能逐一深入作答，请大家谅解，期待线上、线下再有机会和各位共叙审计及相关话题。谨以我对审计的点滴感悟与各位共勉：审计是技术、职业，亦为人生哲学。审计的专业色彩、科学精神和独立人格追求值得推崇和坚持。审计中所追求的证据基础、职业谨慎、独立性、公允表达和道德行为，足可作为人生信条。证据基础让你底气十足，成为一个有力量的人；职业谨慎让你低调内敛，成为一个有内涵的人；独立性让你与众不同，成为一个有灵魂的人；公允表达让你精益求精，成为一个有学者之风的人；道德行为让你学会担当，成为一个有尊严的人。祝大家工作愉快、事业成功、生活精彩！
