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税收征管中存在的问题及对策_法律论文

发布时间:2015-04-09 来源:人大经济论坛

改革开放以来,我国多次进行了税制改革,税收作为调节国家经济的有力杠杆,在国民经济中的地位越来越重要。但同时,税收流失的问题也不容忽视。特别是近年来,每年因各种偷税,逃税,漏税,越权减免税等造成的税收流失已相当严重。据有关部门统计,近几年我国每年流失的税款至少达1000亿元以上,约占应纳税款的20%左右。这种愈演愈烈的税收流失现象,必然会影响到国民经济持续,稳定,健康的发展,已经到了非治理不可的地步。我认为,要从根本上防止税收流失,必须要强化税收的征收管理工作。
我国目前税收征管的现状
税收征管工作虽然已经进行了几次的改革,征管模式在不断地改进,也收到
了不错的效果,但现实中旧的模式,旧的管理方式还是不同程度地存在。主要表现有以下几点
1.1 专管员专户制度不同程度地沿袭
目前,征管和稽查人员虽然进行了分离,但是由于收入任务的压力,专管员进户仍然是向纳税人催报表,要税款,办理涉税等事。由此看来,专管员专户制度并没有从根本意义上取消,分事项管理未能落实到具体行动上。
1.2 持票征收现象屡屡存在
受传统习惯和执法力度等多方面的影响,除了交通运输,饮食等行业实行以票控税外,有大部分纳税人不习惯到纳税厅交税。专管员为完成收入任务,完成征管考核工作,不知要持票上门收取税款,特别是基层,往往需要专管人员亲自到企业交涉,商量,协商,否则税款就难以征收。
1.3 纳税申报率低
由于长期习惯于专管员上门催要申报,加上“双定”户通常不进行纳税申报等原因,使得纳税申报工作停滞不前,许多纳税人不予申报,有些申报的也会出现较多的错误,一般来讲,通常是税种项目填错,税率使用错误等,还有应填的不填,应当期申报的拖延到下期申报。但税务部门对此又没有有力的处罚和控制管理手段,导致实际工作中自觉纳税申报率长期处于低迷状态。
当前税收征管中存在的若干问题
1 外部纳税环境
2.1.1 纳税人的依法纳税意识不强
纳税人的依法纳税意识不强,纳税人整体素质不高,税收法制观念不强,纳税申报率偏低,偷逃税现象普遍。近10多年来,税务机关年年在进行不同主题的税收宣传,但是收效还是不太明显。一些纳税人的观念还存在有“税要交,但是能拖则拖,能欠则欠,能少则少”,纳税登记不主动,开业后往往是税务部门催着登记的。
2.1.2 部分企业核算水平太低
部分企业的核算水平太低,特别是一部分小型集体企业的财务会计核算问题尤为突出,在历年税收检查中被发现有问题达到竟高达60%以上。再加上目前我国还没有建立起法定税务师审查报表的制度,致使一些问题难以在税前消除。
2.1.3 地方行政干预扰乱税收正常秩序
在局部利益的驱使下,有些地方政府出于自身利益的考虑,以权代法,轻税重费,造成税收流失。其主要表现有:一是越权制定减免税政策,扰乱了正常的税收程序,使税务机关执法不到位,税款大量流失;二是行政干预税收收入,不切实际地下达税收任务,迫使税务机关收过头税,预征税款。在2004年的公告中,被调查的35个市(地)中有19个市(地)存在地方政府干预税收政策执行以及越权减免税的问题。
2.2 税务机关自身因素
2.2.1 征管手段现代化程度较低
实现税收征管“电算化”是建立征管新机制的必要条件,然而,相当一部分基层税务部门虽然也配备了计算机,但是绝大部分仍只是局限在计算机开票水平,其他诸如税收会计核算,税务稽查选案等不能纳入计算机管理,导致资源浪费,形不成真正意义上的“电算化”。
2.2.2 队伍素质偏低
整个税收征管队伍的素质偏低,不适应建立征管新模式的要求。主要表现在善管理,能查帐,能熟练操作计算机的人才缺乏,制约了税收征管改革的进一步深化。
2.2.3 其他
征,管,查三脱节,不能实现数据共享,岗位职责不够明确。职责不明导致责任考核不能体现求真务实的要求,税收征管模式转换后,在实际工作中缺少一系列行之有效的规章制度,这样,使得很多工作浮于表现。智能分离,相互制约的机制不能真正发挥效应。还有,服务措施不到位,不利于纳税申报制度的确立。一是硬件建设不到位,一些地方没有及时设立纳税服务厅,不利于纳税人自行申报;二是软件建设不到位,优质服务措施没有跟上。
发达国家的税收征管经验
3.1 征管手段现代化
美国从上世纪60年代起就在税收征管中大规模使用计算机,目前,美国的税收收入有82%是通过计算机系统征收上来的。并且全国实现了从税收预算,税务登记,纳税申报,税款征收,税务稽查,税源控制,纳税资料的收集,存储,检索等一系列工作环节的信息化。加拿大海关和税务总署(CCRA)积极鼓励纳税人使用网上申报和电子申报,在2003-2004年度,加拿大个人所得税的电子申报率为48%,居全球第二。
3.2 税收法制健全,刚性较强
美国税收体系经过两百多年的发展,已经形成了一套较为完善的税收体制。不仅包括许多人性化的税收法规,还包括许多对偷逃税的严厉处罚措施。美国联邦的有关税收征管法律规定“任何人企图以任何方式偷逃应缴纳的税款,将被处以罚金100000美元,法人则处以500000美元以下。或5年以下的有期徒刑,也可以两者并处,并负担全部的诉讼费用。
3.3 机构设置科学,部门间协作密切
许多西方国家积极实行税务机构扁平化管理。美国实行联邦,州,地方政府三级管理,第一级是税务总局;第二级是按经济区域划分的7个大区税务局;第三级是在大区下设立的税务分局,并在全国设立10个数据处理中心,该中心每年处理的申报表2亿多份,处理相关税源信息13亿多份。德国CCRA从上世纪90年代初实行了机构扁平化改革,合并了内部机构,减少了工作执行环节的烦琐问题,极大地提高了征税效率。
美国在全国的数据处理中心建立了完善的税收信息系统,此外,还明确规定有关部门必须配合税务部门的税收征管活动以保证税收及时足额入库。据统计,美国个人收入的90%以上都能被税务机关所掌握,这一切都源自各部门间的密切合作。
3.4 先进的纳税信用等级评定制度
日本为了提高纳税人申报纳税的积极性,确保申报资料的真实,准确性,建立了绿色申报制度。税务机关通过对纳税人纳税信息的仔细分析,允许那些保持良好纳税记录的纳税人使用绿色申报表,并享有一定的税收优惠,而且申请退税时的审核手续较为简便。这种制度的实行可以减少了税务检查力度,降低了征税成本。
针对我国存在问题及借鉴外国经验所提对策
4.1 坚持改革方向不动摇
我们在看待税收征管改革的问题上,必须承认这样一个事实,那就是在征管改革已经推进近20年后,我们已经没有退路可言了,唯一的选择就是继续坚定不移地沿着这条路走下去。我们是在从计划经济向市场经济转轨这样一个环境中进行改革的,现在面临着进一步深化的繁重任务。因此,必须坚持改革方向不动摇,积极探索新路,争取取得税收征管改革的最佳效果。
4.2 加强税法宣传,提高纳税意识
纳税意识淡薄是偷,逃税现象普遍滋生的社会基础和历史根源,这就决定了税法宣传将是一项长期而艰巨的任务。在我国税收征管工作中,无论是经济组织纳税人还是个人纳税人,纳税意识普遍较低。拖欠,偷逃税款,甚至骗取国家出口退税时有发生,不仅没有认识到这些行为严重的危害性,而且还有相当一部分人认为能拖欠,偷逃,骗取税是有本事的表现。为进一步增强税法宣传的实效性,在税法宣传上还应做好两个方面的结合,一方面是普遍性宣传和重点性宣传相结合。普遍性宣传主要有一般纳税法规,知识的宣传。可以通过印发税法宣传资料,设税法宣传栏,办税法培训班等。同时,还应针对当前税收工作中的突出问题进行重点宣传。例如,针对当前利用虚假会计资料进行偷逃税的行为,应结合新的《会计法》进行宣传,让大家都知道这种违法的行为终究会受到法律的制裁。又如要让大家知道发票和国家税收的关系,使消费者养成消费索要发票的习惯。总之,要提高纳税意识,需要税务部门及各界纳税人的大力支持。
4.3 加强税收法律体系,健全税收执法监督制约机制
要做到依法治税,其前提是有法可依。作为税法主体的征税和纳税双方的权利和义务必须要由相关的法律来界定。首先要在充分调查的基础上制定一部税收基本法,把税收的立法原则,纳税人的权利和义务,税务机关的权利和义务,税法的解释权以及税收管辖原则等问题都要用税收基本法的形式明确固定下来。其次,提高我国大部分税收实体法的立法层次,增强税法的刚性;最后,尽快出台新《税收征管法》相应的实施细则,以适应当前我国市场经济快速发展的需要。
要健全税收执法监督制约机制,一要完善税收执法权外部监督体系,真正发挥外部监督主体的作用。一方面有待于行政监督,另一方面,税务机关应按新的税收征管法的精神,主动接受有关部门的监督。二要加强对税收执法权的内部监督,明确税收执法权监督主体,建立一套硬的制度,按照专业职能相互制约的原则,上收,分解,约束税收执法权,细化岗位职责。
4.4 提高税收征管手段现代化程度
伴随着经济的快速发展,税收结构也越来越复杂,运用计算机快速处理大量信息已经成为当务之急。目前,虽然信息化建设已经取得了不少的成绩,全国税务系统计算机广域网互联已超过8000多点,全国95%以上的税款通过计算机征收管理。但是仅仅依靠这些还是不够的,我们要大力加强税务人员的计算机技能培训,培养复合型人才。此外,还要集中人力,物力开发全国统一的税收征管工作规程,开发全国统一的税收征管的软件,做到从税务登记,纳税申报的处理,税收会计系统报表分析,税务稽查到各类税务信息的生成等,实现计算机自动监控,全国各地统一规范管理。第二,尽快建成中央,省,市,县四级计算机网络系统,实现国税,地税之间,税务机关和工商,银行,海关等相关部门之间的联网,达到信息共享,加强联系的效果。
4.5 规范政府行为,实行税费改革
政府在局部利益的驱使下,容易诱发地方保护主义,出现轻税重费,越权减免税等现象,从而造成税收不可挽回的流失。同时,政府不规范的收费也给对生产经营者造成极大的经济负担。致使一部分社会资源从“地上经济”转为“地下经济”,其所产生的相应税收也就部分流失甚至全部流失。因此,要防止税收流失,政府必须要从全局考虑,不能因为局部的利益和眼前的利益乱收费,挤占税收的份额。税收是保证经济持续健康快速发展的基础,政府的行为要规范,不能越权减免税,造成税款的流失。除此以外,为了从根本上改变预算外行政性收费越来越多的情况,可以充分考虑实行费改税。建立以税收为主,收费为辅,税费并存的新的政府收入机制,彻底消除“费挤税”的不良现象。
4.6 加强部门间合作,开展纳税信用评估,建立信用体系
加强部门间的合作,首先要加快实现税,库,银联网,这样不仅能提升国内的税收改革水平,还可以方便纳税人使用电子划款方式纳税。其次,税务机关可以通过与工商,银行,海关,房管等部门建立信息共享平台,方便查询纳税人的信息,以保证税收征管工作的顺利进行,确保税款及时足额入库。
我国应借鉴日本的绿色申报制度,积极开展纳税信用评估。可从以下几方面着手,首先,根据国家税务总局《纳税信用等级评定管理试行方法》的内容,标准,方法和程序进行评定,建立由广大纳税人和社会监督的评定机制;其次,通过对纳税人日常纳税活动的综合分析与考察,评定纳税人的信用等级,并在相关网站,期刊,报纸上进行公布;最后,税务机关要根据评定的结果对纳税人实行分级管理。使纳税信用等级评估起实际意义。
4.7 强化素质培训,提高税务人员水平
税务人员自身素质的高低直接影响税收工作质量的好坏,税收人员的素质包括职业道德素质和业务素质。具备良好的职业道德可以使税务人员拥有强烈的工作责任心,使其在工作中能够坐到恪尽职责,依法办事。而过硬的业务素质会使税务人员充分理解我国的税收政策和法规,减少在执行工作中出现偏差和问题。因此,我们应选拔那些自身素质较高的人员来充实和壮大税收队伍。同时,还要不断加强对现有的税务人员进行培训,各级税务机关不仅要一手抓好税收工作,还要一手抓好培训工作,做到“两手抓,两手都要硬”。此外,还可以通过委托税务,财经等院校培训税务干部,全面提高税务人员的政策,业务素质;聘请专家讲授专业知识,增强税务人员的专业技能。要定期或不定期对税务人员进行考核,使每个税务人员都能切实把自身素质的培养当作一件重要的事情来抓,从而提高整个税收队伍的素质。

参考文献:
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吴君君·浅谈新征管模式下的税收管理员制度·甘肃农业·2006,(1)·146页
苏宇,黎功柱·如何提高税收征管质量·税务研究·2004,(6)·28-29页
李茂军·对当前税收征管中存在问题的分析及对策·成都教育学院报·2006,(3)·117-118页
戴子钧·关于完善税收征管体系的思考·税务研究·2004,(8)·45-47页
陈俊青·现行税收征管体制的反思与加强征管办法初探·无锡商业职业技术学院学报·2006,(2)·42-43页
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