会计的重大理论缺陷-经管之家官网！

扫码加入财会交流群

会计的重大理论缺陷

会计的基础理论是会计等式，也有人把它叫会计方程。这个等式从1492年到现在，一直就没有变化过。我经常说，会计从1492年到现在就没有发展过，指的就是会计的基础理论，一直就没有发展。由于公司及公司业务的变化，作为反映公司经营过程及其结果的会计自然发生了变化，但这个变化不是我所说的变化。会计等式指的是资产 = 负债 + 业主（股东）权益，这个等式是资产负债表的基础。资产负债表的左边是资产，右边是负债和股东权益。这个表是个存量表，它的变化通过流量表，也就是损益表（利润表）来反映，并最终转化为股东权益。

由于会计的基础理论存在问题，对于一个公司有没有利润，有多少利润，是没有人能够说清楚的。公司的总经理不知道公司到底有多少利润，财务总监也不知道公司有多少利润。这是因为通过利润表计算出来的利润，它是用货币和非货币两种标准计算出来的，而且，利润的存在方式也是以各种资产的方式存在的。

会计的理论缺陷来源于经济学的理论缺陷。就我所了解的经济学而言，它无论在逻辑起点还是逻辑分层都存在严重缺陷，这种缺陷反映在对货币的处理上，一是没有把产品循环和货币循环分开；二是没有把货币和货币载体分开。到目前为止，没有一个经济学家能够说清楚货币的。用这种存在重大理论缺陷的经济学，怎么能够不产生金融危机和经济危机？所以，要修正会计的理论缺陷，首先要修正经济学的重大理论缺陷。

会计等式根本就不成立，因为资产是不等于负债加股东权益的，理由是：资产由资产数量和每种资产的价格计算出来的，而资产价格是一直变化的，资产价格的变化会引起资产额的变化，当资产价格上升时，资产额越来越大，当资产价格下跌时，资产额就会变小。负债是不会变化的，会计主体欠其他人或组织多少钱就是多少钱，它不会变多或变少的。股东权益的变化反映企业的盈亏，盈亏以外的变化，按理是不能增减股东权益的。

现在，可以具体分析会计等式了，资产 = 资产数量 x 资产价格 = 负债 + 股东权益，资产价格变动时，由于负债不会变化，只能通过股东权益的变化来使等式相等。如果不调整股东权益，资产不等于负债加股东权益的。比如，某企业9月1日的资产为100亿，负债和股东权益为100亿，由于资产价格下跌，该企业9月21日资产为70亿，负债和股东权益还是100亿，这时，70亿是不会等于100亿的。

为了让资产永远等于负债和股东权益，会计上有很多处理存货、固定资产、投资、无形资产的方法，这些方法就是将资产价格的变化反映到股东权益上，使不等于负债加股东权益的资产与之相等。比如，会计上用成本与市价孰低法来调整存货，这个方法的前提是谨慎主义原则，当市价比成本低的时候，借记费用，贷记存货备抵。费用通过利润表里的利润减少或亏损的增加，转到资产负债表的权益项下。存货净值等于存货减存货备抵，存货的减少正好等于权益的减少。

怎么避免会计等式不等带来的问题？现在的会计基本上拿不出什么好方法来。要避免这个问题，就必须改良会计等式，将资产 = 负债 + 股东权益改为：（负债 + 股东权益）- 货币资产 = 非货币资产额 + （-）非货币资产变动额 。同时，从会计凭证到会计报表，从会计方法到会计计量进行全面的改革。

技术上看，非货币资产变动额的处理相当于工业会计里计划成本核算的“材料成本差异”的处理，以还原企业经营过程及其结果的真实性和可靠性，而不是像现在，每个会计期间调整一次，且调整的过程和结果不系统、不完备，让人屏蔽在会计方法的细枝末节里。更为麻烦的是，几乎没有会计人员知道，对资产的一些处理是由于会计等式的原因，即资产不等于负债加股东权益而引起的，这对于他们提高业务水平是相当有害的。

最后要说的是，本人从1982年从事会计工作以来就一直在想怎么证明会计等式，很可惜一直没有成功，最近再次思考这个问题时，发现它本来就是不相等的。

「经管之家」APP：经管人学习、答疑、交友，就上经管之家！
免流量费下载资料----在经管之家app可以下载论坛上的所有资源，并且不额外收取下载高峰期的论坛币。
涵盖所有经管领域的优秀内容----覆盖经济、管理、金融投资、计量统计、数据分析、国贸、财会等专业的学习宝库，各类资料应有尽有。
来自五湖四海的经管达人----已经有上千万的经管人来到这里，你可以找到任何学科方向、有共同话题的朋友。
经管之家（原人大经济论坛），跨越高校的围墙，带你走进经管知识的新世界。
扫描下方二维码下载并注册APP